《避稅與反避稅》word版

《《避稅與反避稅》word版》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、避稅與反避稅論文稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定分配方式。由于逃稅在各國國內(nèi)法中均屬于聲名狼藉的違法行為，許多跨國納稅人意識到逃稅行為一經(jīng)敗露，對其公司造成的損害將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于逃稅所帶來的盈利，因此轉(zhuǎn)而費心研究各國稅收間的差異和法律上的漏洞，以合法方式逃避稅收來達到減輕稅負(fù)的目的，使得避稅手段的運用越來越廣泛，避稅活動規(guī)模越來越大。避稅行為雖不違法，但它引起了資本的不正常流動，侵害了有關(guān)國家的稅收利益，對納稅人心理狀態(tài)產(chǎn)生了不良影響。當(dāng)一些高稅國發(fā)現(xiàn)自己的財政收入順著有形和無形的漏洞流出時，各種“

2、亡羊補牢”的反避稅措施便應(yīng)運而生。主要方法是嚴(yán)格制度，堵塞漏洞。但是，精通稅務(wù)的職業(yè)稅收顧問們?nèi)阅芾酶鲊惙ǖ牟町悶榧{稅人避稅打開新的通道，避稅與反避稅的斗爭已成為經(jīng)濟領(lǐng)域中的“世界大戰(zhàn)”，也是國內(nèi)稅務(wù)界和法學(xué)界共同關(guān)注的問題。避稅的方式　　我國外商投資企業(yè)的避稅行為，主要表現(xiàn)為通過轉(zhuǎn)讓定價進行避稅。轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司人為地提高或壓倒交易價格，通過所參股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，把利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地，以此達到不納稅或少納稅的目的。對避稅行為的規(guī)制，我國稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往

3、來收取或者交付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額。涉外企業(yè)避稅的主要方式　　企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個方面：　　1、利用稅收的差異性避稅。利用國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負(fù)差異避稅，如經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等等；利用行業(yè)稅負(fù)差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè)；利用不同納稅主體稅負(fù)差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等；利用不同投資方向進行避稅，如高新技術(shù)企業(yè)；利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦；改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來一補、出口退稅?！　?、利

4、用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條文如增值稅購進扣稅的環(huán)節(jié)不同，房產(chǎn)稅33的計稅方法（從租從價）不同；利用稅法條文的不一致、不嚴(yán)密，如對起征點、免征額等；還有利用一些優(yōu)惠政策沒有規(guī)定明確期限的，如投資能源、交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無時間限制?！　?、轉(zhuǎn)讓定價避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進低出，或者低進高出，轉(zhuǎn)移利潤，涉及企業(yè)所得稅，營業(yè)稅或增值稅等；改變利息、總機構(gòu)管理費的支付，影響利潤；改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收?！　?、資產(chǎn)租賃避稅。如關(guān)聯(lián)企業(yè)中，效益好的向效益差的高價租賃設(shè)備，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團稅收負(fù)擔(dān)最小化；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)相互租賃，以低稅負(fù)逃

5、避高稅負(fù)，如以繳納營業(yè)稅逃避繳納所得稅?！　?、避稅地避稅。納稅人利用國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間特區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，在這些低稅負(fù)地區(qū)虛設(shè)常設(shè)機構(gòu)營業(yè)、虛設(shè)中轉(zhuǎn)銷售公司或者設(shè)置信托投資公司，轉(zhuǎn)移利潤從而減少納稅。　　6、讓利銷售避稅。讓利銷售減少銷項稅額，大幅降低銷售價格，以換取價格優(yōu)勢，增強產(chǎn)品市場競爭力，但國家稅收（如增值稅、企業(yè)所得稅等）受到影響，對企業(yè)有益而對稅收不利。7、運用電子商務(wù)避稅：電子商務(wù)是指交易雙方利用國際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)等進行商品和勞務(wù)交易。電子商務(wù)活動具有交易無國籍無地域性、交易人員隱蔽性、交易場所虛擬化、交易信息載體數(shù)字化、交易商品來源模糊性等特征

6、。電子商務(wù)給避稅提供了更安全隱蔽的環(huán)境。企業(yè)利用電子商務(wù)的隱蔽性，避免成為常設(shè)機構(gòu)和居民法人，逃避所得稅；利用電子商務(wù)快速的流動性，虛擬避稅地營業(yè)，逃避所得稅、增值稅和消費稅；利用電子商務(wù)對稅基的侵蝕性，隱蔽進出口貨物交易和勞務(wù)數(shù)量，逃避關(guān)稅。因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動世界經(jīng)濟和貿(mào)易的發(fā)展，同時也給我國在內(nèi)的各國稅收制度提出了國際反避稅的新課題。避稅的危害避稅雖然沒有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。1、避稅行為直接導(dǎo)致了國家稅收收入的減少。2、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。3、避稅行為的出現(xiàn)對于社會公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守

7、法經(jīng)營在市場競爭上處于不利地位。因而，涉及到了反避稅，它是對避稅行為的一種管理活動。其主要內(nèi)容從廣義上包括財務(wù)管理、納稅檢查、審計以及發(fā)票管理，從狹義上理解就是通過加強稅收調(diào)查，堵塞稅法漏洞。反避稅管理　　對于避稅的管理應(yīng)當(dāng)吸取發(fā)達國家的經(jīng)驗和做法，采取相應(yīng)的管理措施，特別是使有關(guān)法律更具權(quán)威性和實用性。331、稅種設(shè)計要科學(xué)　　其目的是追求稅負(fù)的“縱向適度”和“橫向公平”?！翱v向適度”對征稅者來說即取之有度，發(fā)揮稅收對生產(chǎn)的促進作用，可緩和避