農(nóng)業(yè)稅廢存的思考

《農(nóng)業(yè)稅廢存的思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、農(nóng)業(yè)稅廢存的思考農(nóng)業(yè)稅是我國傳統(tǒng)的稅種，近半個(gè)世紀(jì)以來為我國財(cái)政收入的籌集做出了巨大的貢獻(xiàn)，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)農(nóng)業(yè)稅的征收必須重新加以審視和調(diào)整。從農(nóng)業(yè)稅施行多年的實(shí)際效果分析，農(nóng)業(yè)稅立法在價(jià)值定位上的重大缺陷導(dǎo)致具體制度的構(gòu)建和征管效率上面臨尷尬境地。從立法理念來分析，肇始于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的農(nóng)業(yè)稅帶有非常濃烈的行政干預(yù)色彩。當(dāng)時(shí)因工商業(yè)的不發(fā)達(dá)農(nóng)業(yè)稅是國家財(cái)政最主要的財(cái)源。十一屆三中全會(huì)后，農(nóng)業(yè)稅法雖歷經(jīng)幾次修改，但注重政府干預(yù)和為地方政府籌集財(cái)政收入的立法理念仍未改變。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，過于重視政府干預(yù)的規(guī)則的施行，已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要

2、與市場(chǎng)規(guī)則相匹配的農(nóng)業(yè)稅法律制度。從實(shí)施效果上來分析，農(nóng)業(yè)稅多年的征收雖然給政府帶來豐厚的財(cái)源，但同時(shí)也是“三農(nóng)”問題的成因之一。依稅收中性原則考察，農(nóng)業(yè)稅及各種費(fèi)用的收取，使農(nóng)民承受超出其承受能力的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)領(lǐng)域中市場(chǎng)規(guī)則的塑造嚴(yán)重滯后，從而阻礙著農(nóng)業(yè)資源的有效配置。公平是社會(huì)主義市場(chǎng)條件下稅收制度的靈魂。稅法中的公平價(jià)值包括橫向公平和縱向公平。所謂橫向公平，是指所有納稅能力相同的人，應(yīng)承擔(dān)相同的稅負(fù)。縱向公平是指納稅能力不同的人應(yīng)給予不同的稅負(fù)。我國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅條例中，公平價(jià)值的缺位不是表現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅的不同納稅人之間，而是放在整個(gè)所得稅的框架

3、內(nèi)來考察，農(nóng)業(yè)稅的納稅人與其他所得稅的納稅人之間存在著極大的不公平首先是征稅依據(jù)確定的不公平。例如，城鎮(zhèn)居民的工資薪金所得在計(jì)算稅額時(shí)有固定的免征額，國際上把這種免征額稱為“生計(jì)費(fèi)”，即國家在參與國民收入分配時(shí)應(yīng)關(guān)注國民的基本生活的需要。我國絕大部分省份的稅收免征額為800元。農(nóng)業(yè)稅立法雖然一直強(qiáng)調(diào)輕稅政策，但對(duì)于農(nóng)民的生計(jì)費(fèi)，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅條例一直沒有規(guī)定。其次，對(duì)不同納稅人納稅能力的定位顯失公平。個(gè)人所得稅對(duì)不同收入階層的稅負(fù)是依靠累進(jìn)稅率來完成的。而農(nóng)業(yè)稅條例對(duì)納稅人的納稅能力忽略不顧，在同一區(qū)域一律采取統(tǒng)一稅率再次，農(nóng)業(yè)稅的稅率較之其他稅種要高。

4、與其他所得稅相比較，農(nóng)業(yè)稅的平均稅率基本上是屬于中上水平，同為所得稅的納稅人，農(nóng)業(yè)稅納稅人相對(duì)稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其他稅種的納稅人。公平價(jià)值缺位是農(nóng)業(yè)稅制度備受垢病的主要成因，也是農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題產(chǎn)生的主要根源之一。農(nóng)業(yè)稅立法的價(jià)值缺位使農(nóng)業(yè)稅面臨惡性循環(huán)。一方面農(nóng)業(yè)稅收入占財(cái)政總收入的份額越來越低，農(nóng)業(yè)支出占財(cái)政支出的比重也有逐年下降的趨勢(shì)。另一方面，即便不計(jì)算社會(huì)成本和政治成本，僅就單純的征稅成本而言，由于稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，農(nóng)村土地拋荒的情形相當(dāng)嚴(yán)重，且農(nóng)民自主申報(bào)納稅的可能性很小，由此造成農(nóng)業(yè)稅的征稅成本也極為高昂。因此無論是從理論層面還是從實(shí)證層面分析，廢除

5、農(nóng)業(yè)稅或用一個(gè)稅種來替代它已成必然。當(dāng)然，廢除農(nóng)業(yè)稅僅意味著一個(gè)不利于“三農(nóng)”問題解決的稅種將淡出歷史舞臺(tái)，而并不意味著農(nóng)民可以不交任何稅，否則只會(huì)在公平價(jià)值問題上矯枉過正。在國外，對(duì)農(nóng)業(yè)征稅主要有三種方式：一是以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為課稅對(duì)象，征收流轉(zhuǎn)稅，以英美為代表；二是以農(nóng)業(yè)收益為征稅對(duì)象，征收所得稅，以韓國、土耳其為代表；三是以土地為征稅對(duì)象，對(duì)農(nóng)用土地征收土地稅或財(cái)產(chǎn)稅，以俄羅斯為代表。就我國而言，第一種和第二種方式對(duì)于一個(gè)國家的稅收征管水平、財(cái)產(chǎn)監(jiān)測(cè)程度、交易的方式和國民的納稅意識(shí)都要求很高，否則就可能造成稅收收入的大量流失和高昂的征稅成本，從而影響

6、稅法的權(quán)威性。采用第三種方式即征收農(nóng)用土地稅比較符合我國的現(xiàn)實(shí)，理由是：第一，我國的土地為國家所有和集體所有，其他的主體使用土地，都要承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)，農(nóng)民也應(yīng)不例外；第二，土地稅一般是定額稅率，稅賦較低，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；第三，農(nóng)用土地稅的使用可以改變農(nóng)業(yè)稅的行業(yè)性質(zhì)，對(duì)所有使用農(nóng)用土地的主體適用，有利于公平價(jià)值的體現(xiàn)；第四，對(duì)農(nóng)用土地征稅，有利于政府運(yùn)用稅收宏觀調(diào)控手段來保護(hù)