紅光實(shí)業(yè)會(huì)計(jì)造假案

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1、"紅光實(shí)業(yè)"會(huì)計(jì)造假案紅光實(shí)業(yè)是成都紅光實(shí)業(yè)股份有限公司的簡(jiǎn)稱，1997年6月在上海證券交易所上市，代碼為600083。其前身是國營紅光電子管廠，始建于1958年，是在成都市工商行政管理局登記注冊(cè)的全民所有制工業(yè)企業(yè)，該廠是我國"一五"期間156項(xiàng)重點(diǎn)工程項(xiàng)目之一，是我國最早建成的大型綜合性電子束器件基地，也是我國第一只彩色顯像管的誕生地。1、"紅光實(shí)業(yè)"的上市過程經(jīng)成都市體改委(1992162號(hào)文批準(zhǔn)，1993年5月，由原國營紅光電子管廠以其全部生產(chǎn)經(jīng)營性凈資產(chǎn)投入，聯(lián)合四川省信托投資公司、中國銀行四川

2、省分行、交通銀行成都分行作為發(fā)起人以定向募集方式設(shè)立本公司。成都市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)認(rèn)定紅光公司為高新技術(shù)企業(yè)(成科工字[1999]019號(hào)文)，技術(shù)中心被國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署認(rèn)定為享受優(yōu)惠政策的企業(yè)(集團(tuán))技術(shù)中心(國經(jīng)貿(mào)技(1995)374號(hào)文)，1995年12月被四川省人民政府、國家經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)(川府函[1995]517號(hào)文)列為全國現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)。經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)證監(jiān)發(fā)字[1997]246號(hào)文和[1997]247號(hào)文批準(zhǔn)，紅光公司于1997年5月23日以每股6.05元的價(jià)

3、格向社會(huì)公眾發(fā)行7，000萬股社會(huì)公眾股，占發(fā)行后總股本的30.43%，實(shí)際籌得4.1億元資金。2、上市前的相關(guān)信息披露目前我國上市公司信息披露的方式與渠道中，"上市公告書"和"招股說明書"是主要部分。此外，相關(guān)渠道(從當(dāng)時(shí)來看，主要是證券類報(bào)紙和電視、廣播評(píng)論)的介紹與評(píng)論，也構(gòu)成信息來源的一部分。但公司能否取得上市資格、公司新股發(fā)行價(jià)格的確定等，主要取決于由上市公司提供、經(jīng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定的財(cái)務(wù)資料等信息。而這部分信息也構(gòu)成了"上市公告書"和"招股說明書"的主體。因此，下面對(duì)相關(guān)信息披露的介紹，主要基

4、于紅光實(shí)業(yè)上市前所公開披露的這兩份文件。當(dāng)時(shí)公司上市采取"總量控制，限報(bào)家數(shù)"的政策下，公司如果取得"稀缺"的"額度"，則財(cái)務(wù)資料成為后期上市運(yùn)作最為關(guān)鍵的因素:順利通過中國證監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)并取得較好的發(fā)行價(jià)格。紅光實(shí)業(yè)披露的經(jīng)成都市蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市前三年銷售收人和利潤總額情況如下(單位:萬元)：項(xiàng)目/年份　　　　1996年　　1995年　　1994年主營業(yè)務(wù)收入　　　42,492　　95,676　　83,771利潤總額　　　　　6,331　　　11,685　　9,042凈利潤　　　　　　5,428

5、　　　7,860　　6,076紅光公司在1997年4月(股票公開發(fā)行前一個(gè)月)，進(jìn)行了一次1:0.4的縮股，將原來4億股的總股數(shù)縮為1.6億股。再按縮股后的股數(shù)對(duì)前三年凈利潤計(jì)算每股收益，倒算出1994～1996年的每股稅后利潤分別為0.380元、0.491元、0.339元;在此基礎(chǔ)上，確定了每股6.05元的發(fā)行價(jià)格。除財(cái)務(wù)信息外，關(guān)于擬上市公司的一些描述性信息也頗受關(guān)注，特別是關(guān)于該公司發(fā)展前景的信息。理論上，中國證監(jiān)會(huì)不能也不應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)一個(gè)沒有發(fā)展前景的公司上市，因此，如何將擬上市公司的前景描述的"動(dòng)聽

6、"且"誘人"，是招股說明書和上市公告書的主要任務(wù)之一。從紅光實(shí)業(yè)所提供的"招股說明書"和"上市公告書"中，我們可以發(fā)現(xiàn)，該公司是一家"前途光明燦爛"的電子企業(yè)。同時(shí)，按照招股說明書的格式要求，紅光公司還提供了經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核的盈利預(yù)測(cè)數(shù)字:"預(yù)計(jì)公司1997年度全年凈利潤7，055萬元，每股稅后利潤(全面攤薄)0.3063元/股，每股稅后利潤(加權(quán)平均)0.3513元/股。"部分由于上述信息包裝，再配合當(dāng)時(shí)整個(gè)股票市場(chǎng)的大勢(shì)，紅光實(shí)業(yè)(1983)的上市認(rèn)購中簽率不足2.8%，鎖定認(rèn)購資金133億元。3、

7、中國證監(jiān)會(huì)的調(diào)查結(jié)果紅光實(shí)業(yè)(1983)1997年6月初股票上市發(fā)行，募集了4.1億元資金;當(dāng)年年報(bào)披露虧損1.98億元、每股收益為-0.86元。當(dāng)年上市、當(dāng)年虧損，開中國股票市場(chǎng)之先河。為此，中國證監(jiān)會(huì)進(jìn)行了調(diào)查，并公布了調(diào)查結(jié)果:紅光實(shí)業(yè)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面存在嚴(yán)重失真問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）編造虛假利潤，騙取上市資格紅光公司在股票發(fā)行上市申報(bào)材料中稱1996年度盈利5，000萬元。經(jīng)查實(shí)，紅光公司通過虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存和違規(guī)帳務(wù)處理等手段，虛報(bào)利潤15，700萬元，1996年實(shí)

8、際虧損10，300萬元。（2）少報(bào)虧損，欺騙投資者紅光公司上市后，在1997年8月公布的中期報(bào)告中，將虧損6，500萬元虛報(bào)為凈盈利1，674萬元，虛構(gòu)利潤8，174萬元;在1998年4月公布的1997年年度報(bào)告中，將實(shí)際虧損22，952萬元(相當(dāng)于募集資金的55.9%)披露為虧損19，8仍萬元，少報(bào)虧損3，152萬元。（3）隱瞞重大事項(xiàng)紅光公司在股票發(fā)行上市申報(bào)材料中，對(duì)其關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備彩玻池爐廢品率上升，不能維持正常生產(chǎn)的重