基于供應(yīng)鏈的采購管理內(nèi)部控制研究

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1、基于供應(yīng)鏈的采購管理內(nèi)部控制研究-->1緒論1.1研究背景近年來,制藥企業(yè)不斷出現(xiàn)駭人聽聞的供應(yīng)鏈釆購管理不當(dāng)事件,如:2006年4月“齊二藥”釆購假冒的丙二醇導(dǎo)致病人死亡。2012年,央視的《每周質(zhì)量報(bào)告》中已經(jīng)提及河北等地明膠廠商,用石灰處理相應(yīng)的皮革廢料,并最終熬制成工業(yè)用的明膠,用于替代食用明膠,然后再通過多種流程,把其加工成二?種含有較多重金屬鉻的膠囊,并賣到企業(yè)用作藥用膠囊。兩年以后,也就是2014年,浙江寧海又有人生產(chǎn)“毒膠囊”,數(shù)量較大,而且這類產(chǎn)品在市場上流通,并進(jìn)入到患者腹中。傾刻之間,制藥企業(yè)采購管理內(nèi)部的控制問題成為了社會關(guān)注的熱點(diǎn),到底要釆用什么樣的措

2、施來減少采購風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起了學(xué)術(shù)界人士的關(guān)注。由此來看,企業(yè)的供應(yīng)鏈問題已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。眾所周知,內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)保證其經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的有效措施,其理論概念也伴隨著社會大環(huán)境的日益變遷和學(xué)者們的不斷探索而不斷發(fā)生著變化、不斷進(jìn)行完善。隨著醫(yī)改的不斷深入,越來越多的制藥企業(yè)幵始關(guān)注企業(yè)的供應(yīng)鏈管理,他們認(rèn)為高效的供應(yīng)鏈管理能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)價(jià)值、保障企業(yè)健康發(fā)展。2013年2月國家通過《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》提出了對制藥企業(yè)供應(yīng)鏈管理實(shí)行全過程、全方位管理的要求,規(guī)定供應(yīng)鏈管理活動都要符合GSP的相關(guān)要求理念,從而彌補(bǔ)對制藥企業(yè)在藥品流通環(huán)節(jié)的監(jiān)管空

3、白。這是出于制藥企業(yè)與一般企業(yè)相比,供應(yīng)鏈系統(tǒng)本身是非常復(fù)雜的,特別脆弱,很容易受到各種風(fēng)險(xiǎn)的攻擊。因此對于制藥企業(yè),內(nèi)部控制流程急需以供應(yīng)鏈為視角進(jìn)行重新規(guī)劃與再造,以此建立一個(gè)持續(xù)的,有效的內(nèi)部動態(tài)控制系統(tǒng)。本文選題,正是基于以上這些社會問題為研究的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),分析和解決制藥企業(yè)供應(yīng)鏈采購管理的內(nèi)部控制問題。........1.2國內(nèi)外研究評述1.2.1內(nèi)部控制的研究評述內(nèi)部控制是企業(yè)為更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而釆取的措施,其在現(xiàn)代企業(yè)治理中占有十分重要的地位,通過這種體系可有效監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動。因此,企業(yè)的內(nèi)控工作是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代治理企業(yè)機(jī)制中

4、的關(guān)鍵因素,作為一套完整的管理體系,內(nèi)部控制在企業(yè)管理中扮演著越來越重要的角色。隨著對內(nèi)部控制的不斷完善,其內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到現(xiàn)代企業(yè)治理的各個(gè)領(lǐng)域,甚至貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面,但國內(nèi)外研究學(xué)者對內(nèi)部控制的研究卻始終未曾停止。與一些歐美發(fā)達(dá)國家相比,我國對內(nèi)部控制的研究起步比較晚,所取得的成就遠(yuǎn)不如國外。整體來看,國外學(xué)者對這一理論的研究主要有內(nèi)部控制牽引--制度一結(jié)構(gòu)一整體框架--風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展,國外學(xué)者對其研究從未停息,如:Annukka(2009)根據(jù)權(quán)變理論的思想,通過建立環(huán)境變量與管理變量之間的結(jié)構(gòu)方程,指出環(huán)境影響著內(nèi)部控制,強(qiáng)調(diào)適應(yīng)環(huán)境

5、變化的內(nèi)部控制才是真正有效的內(nèi)部控制。MartinT.Biegelman(2009)通過一個(gè)形象的路線圖,提出建立一套適合于企業(yè)、具有實(shí)際操作性的內(nèi)部控制體系,推動了在COSO框架下內(nèi)部控制的完善和有效性。Sutton(2006)認(rèn)為,企業(yè)管理者加強(qiáng)對內(nèi)部控制的關(guān)注程度,有助于優(yōu)化董事和股東之間的信息溝通,提高內(nèi)部控制的有效性。Frod(2005)在通過對內(nèi)部控制的研究以后,發(fā)現(xiàn)管理控制與企業(yè)變革存在著必然的聯(lián)系,并提出企業(yè)若能成功改革,能對管理與控制工作起到極其重要的作用。..........2相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制的理論概述內(nèi)部控制,是組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一系列程序,是一個(gè)

6、進(jìn)行識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)過程和機(jī)制。1987年,一個(gè)專門研究企業(yè)內(nèi)部控制問題的委員會--COSO委員會,由美國反舞弊性報(bào)告委員(NationalmissiononFraudulentReporting)發(fā)起并組織。一九九二年,該委員會針對內(nèi)部控制提出了一份名為《內(nèi)部控制--整體構(gòu)架》(InternalControl-IntegratedFramework)的專題報(bào)告(以下簡稱COSO報(bào)告),并在1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。在使用了20多年以后,COSO報(bào)告已經(jīng)得到企業(yè)界的認(rèn)可,并且成為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要準(zhǔn)則。COSO報(bào)告把內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制是由企業(yè)各層

7、次人員共同實(shí)施的,這些人員包括管理人員,董事會成員,以及其他成員,其主要目的就是要更好地改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率,以及實(shí)施各項(xiàng)政策,以保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo),并為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。所以是由企業(yè)自身的經(jīng)營方式?jīng)Q定的,其中融合了管理過程?。”根據(jù)COSO委員會的這個(gè)定義,內(nèi)部控制就是提供合理的保證以達(dá)到目標(biāo)而設(shè)計(jì)的過程。實(shí)際上,經(jīng)由內(nèi)部控制使得由公司確立的一些程序和規(guī)定可以被順利地落實(shí),有關(guān)資源能被妥善保護(hù),而且可使企業(yè)會計(jì)信息與別的信息能更加的接近于實(shí)際,并避免或降低各種可能的風(fēng)險(xiǎn),讓企業(yè)的經(jīng)營管