財政支出的績效評價與項目預(yù)算管理02講義

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1、第二、財政支出績效評價的國際經(jīng)驗1、財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程有兩條邏輯思路可以用來理解財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：一是伴隨著社會政治理念、政治制度的演進，財政支出績效評價存在一個逐步獲得重視的過程。由于財政支出績效評價實際上是對政府行為的評價，因此，財政支出績效評價制度的建立及其特性會受到社會政治經(jīng)濟制度的制約。具體地說，一定時期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財政支出績效評價的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財政支出績效評價的理論與方法也有一個發(fā)展歷程。財政支出績效評價制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟學(xué)和公共財政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財政管理領(lǐng)域的具體運

2、用。同時，由于財政支出績效評價還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計及計算技術(shù)的支持。1、財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程有兩條邏輯思路可以用來理解財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：一是伴隨著社會政治理念、政治制度的演進，財政支出績效評價存在一個逐步獲得重視的過程。由于財政支出績效評價實際上是對政府行為的評價，因此，財政支出績效評價制度的建立及其特性會受到社會政治經(jīng)濟制度的制約。具體地說，一定時期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財政支出績效評價的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財政支出績效評價的理論與方法也有一個發(fā)展歷程。財政支出績效評價制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟學(xué)和

3、公共財政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財政管理領(lǐng)域的具體運用。同時，由于財政支出績效評價還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計及計算技術(shù)的支持?？偲饋碚f，近代財政支出績效評價思想萌芽于工業(yè)革命完成后所建立的國家審計制度，主要特點是對公共支出的合法性和合規(guī)性進行審查。20世紀(jì)的凱恩斯革命為政府?dāng)U大其職能提供了強大的理論支撐，隨著政府職能的逐步擴大，此時的財政支出績效評價除了原有的審計內(nèi)容外，已開始關(guān)注對政府財政支出的效率性和效力性進行審查。20世紀(jì)中后期，伴隨著全球經(jīng)濟的滯脹和低效率以及全球化競爭的加劇，為擺脫政府公共管理的低效率和財政困境，在全球范圍內(nèi)掀起了一場政府改革的浪潮

4、，這種被稱為新公共管理運動的改革內(nèi)容主要包括公共服務(wù)的市場化改革、政府內(nèi)部管理改革以及加強政府公共活動的績效管理。而強調(diào)對財政支出的績效評價也成為這場運動的一項重要內(nèi)容。在這一時期，財政支出績效評價改革的內(nèi)容由過去鑒證式的事后評價，逐步過渡到對整個財政支出活動全過程的評價。評價的目標(biāo)也由過去的為公共部門財務(wù)工作提供審計式的鑒證和報告發(fā)展到評價公共支出的效率性；并試圖通過評價發(fā)現(xiàn)問題，為公共部門改進工作提供決策建議和依據(jù)。目前，世界許多國家都在研究和采用各種公共支出管理的理論和方法。許多國際組織和公共政策研究機構(gòu)也在做這方面的研究和實踐工作。其中，公共支出績效評價的理論較為成熟、實踐較為普

5、及的國家主要有美國、英國、澳大利亞等國。2、美國財政支出績效評價實踐從19世紀(jì)開始，隨著西方各國民主意識的不斷增強，西方國家先后建立了從事政府審計的權(quán)威機構(gòu)，來監(jiān)督政府的收支活動。這一時期的審計主要是對財政支出合法性和合規(guī)性的審查，沒有涉及到財政支出的合理性和效率性。到了20世紀(jì)，在1906年，美國紐約市成立了市政研究局，開始對政府績效評價進行研究，探索提高自治市政府效率的途徑。1907年，紐約市政研究局首次把以效率為核心的績效評估技術(shù)應(yīng)用到紐約市政府，運用社會調(diào)查、市政統(tǒng)計和成本核算等方法和技術(shù),建立了主要評價政府活動的投入產(chǎn)出、評價政府活動的結(jié)果的績效評價體系。紐約市政績效評價的實踐

6、開創(chuàng)了公共部門績效評價的先河。1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理評估標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查》一書；1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活動的評價》；1947年，Simon出版了《管理行為—管理組織決策過程的研究》。這些著作都是政府支出績效評價早期的研究成果。到了20世紀(jì)60年代，美國會計總署率先提出了以經(jīng)濟性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)為主體的“3E”評價方法。所謂“經(jīng)濟性”考慮的是投入成本的降低程度;所謂“效率性”考慮的是所獲得的工作成果與資源消耗之間的對比關(guān)系;所謂“效果性”考慮的是政府所進行的工作或

7、提供的服務(wù)在多大程度上達(dá)到了政府預(yù)定的目標(biāo),在多大程度上滿足了公眾的需求。在這一時期，美國國防部實行了計劃—項目—預(yù)算系統(tǒng)(PPBS)。這個系統(tǒng)要求政府部門仔細(xì)評估各自的使命和職能，收集投入、產(chǎn)出以及與部門目標(biāo)有關(guān)的信息，并作量化評估。20世紀(jì)60年代后期，美國城市學(xué)院與政府、非組織營利組織合作，著手提供計劃—項目—預(yù)算系統(tǒng)所要求的評價數(shù)據(jù)。由于政府在社會中所追求的價值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”評價法單純強調(diào)經(jīng)濟性之間存