企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理

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1、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理2021/7/41企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性不得不說(shuō)的故事：安然公司巴林銀行回顧事件發(fā)生的經(jīng)過(guò)了解引致公司倒閉或嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險(xiǎn)從案例中吸取的教訓(xùn)合俊玩具中航油云大科技1為什么我們需要內(nèi)部控制？企業(yè)規(guī)模從“用眼睛管理”到“一眼望不到邊”競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)入了“復(fù)賽”的企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境速度、不確定性、社會(huì)責(zé)任代理問(wèn)題代理層級(jí)的增加內(nèi)部控制合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提升管理、持續(xù)發(fā)展2021/7/43競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展市場(chǎng)環(huán)境的變化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化企業(yè)規(guī)模我們?cè)撟鍪裁矗壕?xì)化管理股東（委托人）企業(yè)所有者委托代理關(guān)

2、系經(jīng)理（代理人）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者聘用信息不對(duì)稱(chēng)代理成本基本的委托代理問(wèn)題公司面臨的其他治理問(wèn)題公司的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題污染排放偷逃稅不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)操縱市場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)列出的9大風(fēng)險(xiǎn)因素…..2021/7/47管理層的能力(Competenceofmanagement)管理層的道德觀(Integrityofmanagement)近期系統(tǒng)變化(Recentchangesinsystems)組織規(guī)模(Sizeofunit)資產(chǎn)流動(dòng)性(Liquidityofassets)變革(Change)復(fù)雜程度(Complexity)快

3、速增長(zhǎng)(Rapidgrowth)規(guī)章制度是否健全(Levelofregulation)2021/7/48(風(fēng)險(xiǎn)宇宙TM)資信制度知識(shí)產(chǎn)權(quán)財(cái)務(wù)流動(dòng)資產(chǎn)與信貸資本結(jié)構(gòu)市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告營(yíng)運(yùn)法律生產(chǎn)程序營(yíng)商環(huán)境市場(chǎng)結(jié)構(gòu)民風(fēng)與文化管治策略董事會(huì)活動(dòng)交易并購(gòu)變賣(mài)聲譽(yù)道德社區(qū)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理董事會(huì)及管理層業(yè)績(jī)組織結(jié)構(gòu)監(jiān)察與溝通執(zhí)行籌劃與開(kāi)發(fā)利益有關(guān)方供應(yīng)商政府顧客股東經(jīng)濟(jì)情況國(guó)家情況市場(chǎng)變化競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手人才資源雇員溝通有形資產(chǎn)機(jī)器、廠房與土地其他有形資產(chǎn)負(fù)債合約法規(guī)市場(chǎng)與銷(xiāo)售生產(chǎn)及流通商品/服務(wù)開(kāi)發(fā)流程估值與選擇買(mǎi)家評(píng)估與甄選

4、盡職調(diào)查并購(gòu)后整合資信管理運(yùn)營(yíng)組織與監(jiān)察硬件軟件網(wǎng)絡(luò)無(wú)形資產(chǎn)知識(shí)管理信息現(xiàn)金管理對(duì)沖融資股東資本債務(wù)商品利率外匯稅務(wù)會(huì)計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)宇宙2關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理2021/7/4910風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的平衡風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比？風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的回報(bào)冒險(xiǎn)程度–不夠進(jìn)取冒險(xiǎn)程度?–高危冒險(xiǎn)程度?–理想范圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)觀—企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)的流動(dòng)于主體之內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的組合觀—風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類(lèi)型但

5、相互交叉的目標(biāo)——它只是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種手段，并不是結(jié)果本身。目的是降低不確定的經(jīng)營(yíng)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的思路2021/7/4www.themegallery.com企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別CompanyLogo12為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估一個(gè)企業(yè)都面對(duì)各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估就是確定和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的一個(gè)前提條件就是已確立目標(biāo),這些目標(biāo)在各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在內(nèi)部是一致的由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件持續(xù)地變化,因

6、此需要建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的思路2021/7/4www.themegallery.com企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別CompanyLogo13哪些風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)該做什么？企業(yè)做了什么？剩余風(fēng)險(xiǎn)？原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….2021/7/414在這個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的世界里，企業(yè)該做些什么遵守和控制過(guò)程企業(yè)組織的變化內(nèi)部因素外部因素降低成本的要求工藝流程的改進(jìn)和變化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法者觀點(diǎn)的改變新的技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別15風(fēng)險(xiǎn)策略避免禁止交易減少或限制交易量離開(kāi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)移套期

7、保險(xiǎn)策略性聯(lián)盟其他分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的安排小心管理投資廣泛保護(hù)的安排訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度可接受自我保險(xiǎn)預(yù)留儲(chǔ)備增加監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受高低2021/7/4163《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2021/7/417我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展與國(guó)際比較美國(guó)內(nèi)部控制理念方法的示范和內(nèi)部控制立法分別由COSO報(bào)告和薩班斯法案來(lái)實(shí)現(xiàn)。COSO報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)的信息代表了內(nèi)部控制的理念和方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)起示范作用，但本身并不具備強(qiáng)制效力。薩班斯法案則代表立法。我國(guó)的情況從我國(guó)的國(guó)情和內(nèi)部控制發(fā)展的歷程看，我

8、國(guó)往往采用內(nèi)部控制框架與立法兩者合一的方式。2021/7/4182008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布。監(jiān)督檢查：政府相關(guān)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。外審要求：具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告責(zé)任主體：董事會(huì)。具體措施：內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)上市公司要求：應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效