集團企業(yè)內部控制與全面風險管理

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1、企業(yè)集團全面風險管理與內部控制北京國家會計學院鄭洪濤博士后/教授第一部分：內部控制與風險管理現(xiàn)狀中國內部控制實踐不収展?把權力關進制度的籠子里！?2013年1月22日中共中央總書記習近平中紀委全會上強調，要有腐必反、有貪必肅，堅持“老虎”、“蒼蠅”一起打；同時要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里；并要以踏石留印、抓鐵有痕的勁頭抓工作作風。?針對權力運行問題，習近平強調，要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。中海外波蘭項目

2、巨虧始末?由于太急于拿下訂單，中海外在沒有事先仔細勘探地形及研究當?shù)胤?、經濟、政治環(huán)境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價鎖死的合約，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業(yè)主方獲得補償，加之管理失控、溝通不暢及聯(lián)合體內部矛盾重重，最終不得不撂荒走人。內部控制的収展和要求監(jiān)管的不同視角：2012年5月8.財政部、國資委68號文件（1）國資委關注全面管理與控制（2）五部委文件以財2011年7.上市公司開始執(zhí)行內控相關文件務會計為核心的內控（3）證監(jiān)會關注會計2010年6.財政部、證監(jiān)會發(fā)布內控配套指引信息質

3、量的控制2008年5.財政部、證監(jiān)會發(fā)布企業(yè)內部控制基本規(guī)范2006年4.國資委發(fā)布中央企業(yè)全面風險管理指引2003年3.在美上市中國企業(yè)開始做內控國際趨勢：只有加強監(jiān)管，才能促進企業(yè)2002年2.美國頒布薩班斯法案的發(fā)展，監(jiān)管是企業(yè)生存的底線，強調了2001年1.世界范圍內的會計丑聞監(jiān)管的重要性。中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系企業(yè)內部控制基本規(guī)范2008/05/222010/04/15企業(yè)內部控制應用指引組發(fā)人社企資采資銷研工擔業(yè)財全合信信織展力會業(yè)金購產售究程保務務面同息息架戰(zhàn)資責文活業(yè)管業(yè)開項業(yè)外報預管傳系構

4、略源任化動務理務發(fā)目務包告算理遞統(tǒng)控制活動類9內部環(huán)境類5控制手段類4企業(yè)內部控制評價指引2010/04/152010/04/15企業(yè)內部控制審計指引五部委要求實施內部控制的時間表1.根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會［2008］7號），財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》2.自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券

5、交易所主板上市公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請各上市公司及相關非上市大中型企業(yè)切實做好執(zhí)行前的各項準備工作。3.執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應當對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。國資収評價【2012】68號?關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知(國資發(fā)評價?2012?68號)2012/05/07?一、

6、提高思想認識，切實加強對內部控制工作的組織領導。?二、分類分步推進，全面啟動內部控制建設與實施工作。?三、立足企業(yè)實際，建立健全內部控制體系。?四、采取得力措施，確保內部控制有效執(zhí)行。?五、加強評價與審計，促進內部控制持續(xù)改進與優(yōu)化。?六、按時報送評價報告，加強出資人監(jiān)督檢查。國資収評價【2012】68號?著力抓好集團總部與各類子企業(yè)同步建設與穩(wěn)步實施工作，2012于年建立起覆蓋全集團的內部控制體系；其他中央企業(yè)應當抓緊啟動內部控制體系建設工作，確保2013年全面完成集團內部控制體系的建設與實施工作。?各中央

7、企業(yè)要以開展管理提升活動為契機，結合本集團內部控制工作實際，以提高經營效率和效果為目標，以風險管理為導向，以流程梳理為基礎，以財務內部控制為切入點，以關鍵控制活動為重點，制訂全集團內部控制整體建設實施方案或持續(xù)改進計劃，明確總體建設目標和分階段任務，經董事會（或相應決策機構）批準后，于2012年8月31日前報國資委備案。?各中央企業(yè)應當自2013年起，于每年5月31日前向國資委報送內部控制評價報告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。Saturday,May09,2015《企業(yè)內部控制與全面風險管理提升》11中央企業(yè)2

8、014風險控制目標1.健全風險評估制度，防范戰(zhàn)略決策風險2.提升風險研判能力，把控企業(yè)經營風險3.強化重大風險管控，提高信息應用水平4.完善風險管理機制，培育風險管理文化Saturday,May09,2015《企業(yè)內部控制與全面風險管理提升》12企業(yè)風險管理內容的演變風險因素風險管理手段競爭對手進步戰(zhàn)略意圖新法規(guī)創(chuàng)新/創(chuàng)造力全政治事件業(yè)務機會戰(zhàn)略風險社會變化應變能力面需求品味變化環(huán)境監(jiān)測新技術發(fā)展信