現(xiàn)代大學(xué)治理下我國(guó)高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

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1、現(xiàn)代大學(xué)治理下我國(guó)高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[摘要]在現(xiàn)代大學(xué)治理趨勢(shì)下，我國(guó)高校正面臨著改革與轉(zhuǎn)型。目前，我國(guó)高校內(nèi)部控制出現(xiàn)管理意識(shí)薄弱、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控、執(zhí)行流于形式、預(yù)算不完善、缺乏評(píng)價(jià)和監(jiān)督等問(wèn)題。文章從高校特征與內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行機(jī)制分析其原因后，提出構(gòu)建內(nèi)部控制體系以解決這一問(wèn)題。中國(guó)2/vie　　[關(guān)鍵詞]大學(xué)治理；高校；內(nèi)部控制　　[DOI]10.13939/j.ki.zgsc.2017.09.123　　1引言　　我國(guó)高等教育正向大眾化階段邁進(jìn)，這也必然伴隨著高校業(yè)務(wù)多樣化，管理工作復(fù)雜化，改革進(jìn)程加快化。2010年《國(guó)家中長(zhǎng)

2、期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》指出：“要建立現(xiàn)代學(xué)校制度，推進(jìn)政校分開，管辦分離，適應(yīng)中國(guó)國(guó)情和時(shí)代要求。”但高等教育的辦學(xué)和管理水平還沒(méi)有跟上擴(kuò)張的速度。在現(xiàn)代大學(xué)制度的趨勢(shì)下，要求加強(qiáng)制度建設(shè)，深化內(nèi)部管理體制[1]。內(nèi)部控制是高校內(nèi)部管理的必需手段和有效工具，能保障管理規(guī)范運(yùn)行。不完善的內(nèi)部控制使高校資源浪費(fèi)，腐敗滋生。高校應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)下的發(fā)展，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，提升辦學(xué)效果。如何建立一套有效的內(nèi)部控制體系在大學(xué)治理研究領(lǐng)域中具有重要意義?！　?我國(guó)高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀　　管理者內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

3、，內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。我國(guó)高校目前對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)還處于起步階段，管理人員包括上級(jí)主管部門及高校的領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)其重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到要求。從所調(diào)研的某省高校實(shí)際情況來(lái)看，部分高校還處于內(nèi)部控制建設(shè)制定階段，甚至還有部分高校未建立有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度。直到2012年正式出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》才算對(duì)我國(guó)高校的內(nèi)部控制工作有個(gè)里程碑式的指導(dǎo)。而在這之前主要是些宏觀性的政策指導(dǎo)，比較籠統(tǒng)和模糊，沒(méi)有具體的流程、方式和方法。因此，內(nèi)部控制的工作都大多數(shù)憑借著管理者的經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格?！　∪狈ο到y(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4、、人力風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、教學(xué)科研風(fēng)險(xiǎn)、招生就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，都滲透于高校的方方面面。目前高校缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依靠人員經(jīng)驗(yàn)，使得這些環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)問(wèn)題，資金浪費(fèi)，貪污腐敗，人情買賣?！　÷氊?zé)分工模糊，執(zhí)行流于形式，辦事效率低下。我國(guó)的公立高校是國(guó)家政府資助創(chuàng)立維持的大學(xué)。體制下，內(nèi)部的工作存在職責(zé)分工不明確、推諉扯皮的現(xiàn)象。此外，部分高校已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但因流于形式并未被很好地執(zhí)行下去，成為了一紙空談。辦事效率低下也是高校內(nèi)控的明顯特征，該辦不辦，應(yīng)辦延辦，過(guò)程拖沓。　　預(yù)算管理不完善。目前，幾乎所有的高校

5、都建立了預(yù)算編制，但預(yù)算編制體系還尚未完善。預(yù)算目標(biāo)不具體，程序編制不科學(xué)，該限制的地方約束力薄弱，該靈活的地方動(dòng)態(tài)性差。　　缺乏有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。由于企業(yè)的目標(biāo)明確，可用貨幣量化等特征，使得企業(yè)中內(nèi)部控制體系也更加完善。而高校由于其特有的非營(yíng)利性，成果無(wú)法量化考核且具有延遲性等特征，使得高校難以有一套有效的評(píng)價(jià)體系。缺乏有效的評(píng)價(jià)就給監(jiān)督工作帶來(lái)難度，而且監(jiān)督機(jī)制在實(shí)際工作中顯得也比較薄弱?！　?我國(guó)高校內(nèi)部控制的特征及原因分析　　高校的利益相關(guān)者。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代下國(guó)家統(tǒng)一撥款到如今資金籌集多元化，高校的利益相關(guān)者逐漸滲透到了

6、社會(huì)各界。政府、學(xué)生和家長(zhǎng)、教授群體、高校管理者、社區(qū)公眾、企業(yè)和銀行等投資捐贈(zèng)組織都成為了高校的利益相關(guān)者。由于大學(xué)治理下考慮到了眾多利益相關(guān)者，使得內(nèi)部控制缺乏了本身的約束性，在面子人情的推動(dòng)下，無(wú)實(shí)質(zhì)性作用。　　組織結(jié)構(gòu)中權(quán)力的博弈。我國(guó)多數(shù)公辦高校以院―系組織結(jié)構(gòu)運(yùn)行，存在以黨委為代表的政治權(quán)力，校長(zhǎng)為代表的行政權(quán)力和教授為代表的學(xué)術(shù)權(quán)力。這三元力量中，學(xué)術(shù)權(quán)力是高校的核心力量，政治權(quán)力是內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)，行政權(quán)力是內(nèi)部控制執(zhí)行的保障。它們?cè)谡麄€(gè)內(nèi)部控制的運(yùn)行中發(fā)揮著各自必不可少的作用。值得探究的是，在如此完整和系統(tǒng)的權(quán)力

7、體系下，高校的內(nèi)部控制為何依然控制不到位，各種經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生？原因在于，首先，政治力量、行政力量和學(xué)術(shù)力量之間是相互影響、相互制約的，是以對(duì)立統(tǒng)一的形式存在的。政治權(quán)力在公辦高校權(quán)力體系中居于政治主導(dǎo)地位，行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力要服從政治權(quán)力[2]。行政權(quán)力在權(quán)力體系中處于管理主導(dǎo)地位，由上而下逐級(jí)分層。在倡導(dǎo)大學(xué)自治下，學(xué)術(shù)研究和創(chuàng)新需要自由，而政治行政力量大行其道，嚴(yán)重?cái)D壓了學(xué)術(shù)權(quán)力，導(dǎo)致整個(gè)價(jià)值取向不是以學(xué)術(shù)為導(dǎo)向而是以行政力量為指引。如此一來(lái)就不是學(xué)術(shù)認(rèn)可而是行政認(rèn)可了。如果權(quán)力各方不是平等關(guān)系而是上下級(jí)關(guān)系，那內(nèi)部控制也就無(wú)

8、法進(jìn)行下級(jí)對(duì)上級(jí)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)了。其次，官僚文化促使學(xué)者們不再潛心研究學(xué)術(shù)而紛紛追求“官本位”，讓學(xué)術(shù)成為行政的附屬品。學(xué)術(shù)組織往往是作為咨詢而不是決策作用存在的，例如學(xué)術(shù)委員會(huì)。真正決策的還是領(lǐng)導(dǎo)層。這種錯(cuò)位下讓眾多學(xué)術(shù)性事務(wù)交給了行