會計師事務(wù)所在首次接受委托時

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1、.作業(yè)一1、會計師事務(wù)所在首次接受委托時，應(yīng)了解被審計單位的那些基本情況？如果案例一中的美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容包括哪些？答：首次接受委托時，應(yīng)了解被審計單位以下基本情況：（1）被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)；（2）被審計單位經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）被審計單位以前年度接受審計的情況；（4）被審計單位財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織。（5）被審計單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)類型、地理位置及經(jīng)營地點(diǎn)；（6）被審計單位行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動影響的程度、主要產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；（7）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；（8）影響被審計單位及所屬行業(yè)的法

2、規(guī)、法律；（9）被審計單位的內(nèi)部控制；（10）被審計單位提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報告的性質(zhì)；（11）被審計單位其他重要事項(xiàng)。而在持續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；（2）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（4）利害沖突及回避事宜；（5）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（6）審計費(fèi)用的支付情況等。2、注冊會計師在對被審計單位分析性復(fù)核時，如果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，那么注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的那些具體項(xiàng)目是否發(fā)生變化？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售

3、額突然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動。3、審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？答：審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計

4、算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。4、什么是關(guān)聯(lián)方交易？在銷售循環(huán)中為什么要重點(diǎn)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計？在審計中如何發(fā)現(xiàn)和防止利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行的舞弊現(xiàn)象？答：關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價款。在進(jìn)行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的

5、記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)行審計。5、銷售與收款循環(huán)審計主要涉及哪些會計報表項(xiàng)目？答：銷售與收款循環(huán)審計涉及的報表項(xiàng)目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤（包括其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本）等。6、簡述購貨與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄？其內(nèi)部控制內(nèi)容有哪些？答：購貨與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄有：請購單、訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、現(xiàn)

6、金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等。購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動包括：（1）請購商品和勞務(wù)；（2）編制訂購單；（3）驗(yàn)收商品；（4）儲存已驗(yàn)收的商品存貨；（5）編制付款憑單；（6）確認(rèn)與記錄負(fù)債；（7）付款；（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。...其內(nèi)部控制的內(nèi)容有：（1）所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務(wù)；（2）已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄；（3）所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確；（4）購貨業(yè)務(wù)的分類正確；（5）購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄；（5）購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總等。7、注冊會計師張某負(fù)責(zé)審計紅光公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在審閱應(yīng)收賬款明細(xì)帳時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目中

7、有A公司欠款3000萬元，經(jīng)查帳齡已在3年以上，且了解到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn)，并取得A公司已破產(chǎn)清算的有效法律文件，證實(shí)了紅光公司的3000萬元債權(quán)已不可能收回，紅光公司未及時申請債權(quán)權(quán)益。如果你是注冊會計師，那你該怎么做？應(yīng)如何作調(diào)整分錄？答：作為審計人員應(yīng)提醒紅光公司及時進(jìn)行債權(quán)登記。由于估計3000萬元債權(quán)不可能收回，紅光公司應(yīng)全額對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。所以，審計人員應(yīng)作如下調(diào)整：借：管理費(fèi)用3000000