資源描述：
《前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通+期后事項(xiàng)+首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)講義》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、第二節(jié)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通【考點(diǎn)二】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通要求1.溝通的發(fā)起方2.溝通的前提3.溝通的方式4.對(duì)溝通情況的記錄5.對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密1.溝通的發(fā)起方在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程屮，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。2.溝通的前提盡管后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但前提是需要征得被審計(jì)單位的同意。3.溝通的方式前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式。4.對(duì)溝通情況的記錄盡管溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式進(jìn)行，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便
2、完整反映審計(jì)工作的軌跡。5.對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)。經(jīng)典題解【例1?多選題】下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）o（前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通-2016）A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通（有陷阱）C.如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意（有陷阱）D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與前任
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通（有陷阱）【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用書(shū)面形式或口頭形式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須征得被審計(jì)單位同意。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，而接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通并非必要程序?！敬鸢浮緽CD【例2?單選題】下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。（前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通-2014）A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
4、的溝通需要征得被審計(jì)單位同意C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)而形式（有陷阱）【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)而或口頭的方式。即使是接受委托前的溝通，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用書(shū)面或口頭形式?！敬鸢浮緿【考點(diǎn)三】接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（重點(diǎn)）（一）溝通的必要性（二）溝通的核心內(nèi)容（三）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)（四）被審計(jì)單位不同意溝通時(shí)的處理（一）溝通的必要性1.溝通的目的在
5、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。2.溝通是必要的審計(jì)程序與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。3.評(píng)價(jià)溝通結(jié)果在進(jìn)行必要溝通后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。（二）溝通的核心內(nèi)容（重點(diǎn)）1.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；3.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；
6、4?前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。（三）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)1?在被審計(jì)單位允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)的情況下，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理詢(xún)問(wèn)及吋作出充分的答復(fù)。2.如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說(shuō)明原因。3.如果從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)接受委托的影響。對(duì)此，通?？梢詤^(qū)分
7、以下兩種情況進(jìn)行處理：（1）如果得到的答復(fù)是有限的，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮這一情況對(duì)接受業(yè)務(wù)委托的影響；（2）如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。（四）被審計(jì)單位不同意溝通吋的處理后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的
8、范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)原因，并考慮是否接受委托。實(shí)際上，這種情況本身就向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳遞出-種信號(hào)，即被審計(jì)單位可能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧，或被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此提高警惕，慎重評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否接受委托。當(dāng)這種情況出現(xiàn)時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，除非可以通過(guò)其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分
