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1、內部控制評價中存在的問題及對策殷生軍摘要:內部控制是提升企業(yè)經營管理水平和防范風險經營的重要手段，內部控制評價是內部控制體系自我完善、自我修復、自我發(fā)展的重要機制。通過對目前我國企業(yè)開展內部控制評價普遍存在的制度不完善、組織體系不健全、評價報告不規(guī)范、評價人員專業(yè)能力弱的問題，從制度建設、組織體系、評價人員能力培養(yǎng)方而入手，探索性地提出了一些解決思路和方法。關鍵詞：內部控制;內部控制評價;白我完善;自我修復;白我發(fā)展;作者簡介：殷生軍（1973-），男，1994年畢業(yè)于甘肅農業(yè)大學，大專，會計師。收稿日期：2017-07-21The
2、ProblemsExistingintheInternalControlEvaluationandCountermeasuresYINSheng-junBaiyinNonferrousGroupCo.Ltd.;Abstract：Internalcontrolistoimproveenterprisemanagementlevelandtheimportantmeansofriskmanagement,internalcontrolevaluationistheinternalcontrolsystemofself-improveme
3、nt,self-healingandselfdevelopmentisanimportantmechanism.Thisarticlethroughtothecurrentourcountryenterpriseiscommontocarryouttheinternalcontrolevaluationsystemisnotperfect,imperfectorganizationsystem,andassessmentreportisnotstandard,evaluationpersonnelprofessionalabilit
4、yinquestion,fromthesystemconstruction,organizationsystem,evaluationpersonnelaspectsofabilitytraining,andtoputforwardsomesolvingideasandmethods.Keyword：internalcontrols;internalcontrolevaluation;self-improvement;self-healing;selfdevelopment;Received：2017-07-211引言內部控制作為提
5、升企業(yè)經營管理水平和風險防范能力的重要手段，是一個設計、執(zhí)行、評價和整改的不斷循環(huán)的動態(tài)過程，內部控制評價是內控體系中極為重要的一環(huán)，內部控制評價能否充分的發(fā)揮作用，直接關系到內部控制實踐效果，內部控制評價在內部控制設計和運行中發(fā)揮監(jiān)督和保障作用，是內部控制體系自我完善、自我修復、自我發(fā)展的重要機制。根據《企業(yè)內部控制評價指引》，內部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。內部控制評價工作企業(yè)可以授權內部審計部門或專門機構負責內部控制評價的具體實施工作，但在實踐中內部控制
6、評價工作大部分都由內部審計機構負責。內部審計部門圍繞企業(yè)內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素對內部控制的有效性進行自我評價，對自身的內控系統(tǒng)適時進行分析、評價,找岀薄弱環(huán)節(jié)，及時健全和完善，通過近兒年來的不斷實踐，檢查評價制度、檢查評價辦法和手段不斷完善提高，檢查評價工作在企業(yè)內部控制管理方面的監(jiān)督作用被逐漸認同，同吋應清醒的看到內控評價工作還存在的一些問題，制約和影響著內控評價工作的完善發(fā)展。2企業(yè)內部控制評價中存在的問題2.1內控評價制度亟需完善我國雖然自2010年以來，先后發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》
7、、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》等一系列的法律法規(guī)，規(guī)范了內控評價程序和評價報告，明確了內控評價內容和缺陷認定標準，有力地促進了企業(yè)開展內控自我評價工作。但我國《企業(yè)內部控制評價指引》對內部控制評價標準沒有明確，對內部控制缺陷的認定也沒有具體的量化標準，而是由企業(yè)自行選擇和判斷，在工作實踐中，造成評價標準參差不齊，缺陷認定標準不一，評價程序操作性不強，使企業(yè)內部控制評價工作無所適從，嚴重影響內部控制評價工作質量。2.2內控評價組織體系仍需強化雖然《企業(yè)內部控制評價指引》就內控評價主體做出了一般性的規(guī)定，在實際工作
8、中，仍然以內審機構為評價主體。由于內控評價是一項綜合性、系統(tǒng)性、全面性的工作，涉及企業(yè)層面內部控制評價和業(yè)務層面內部控制的評價，但就內機審計機構職能而言，開展涉及企業(yè)全方而、全過程、全員的內部控制自我評價，已經超越了內部審計機構權責和
