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《淺談傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋容^》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
淺談傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋容^摘要：進(jìn)入21世紀(jì)以來,以美國安然公司與安達(dá)信為首的財務(wù)丑聞的發(fā)生,以及大量的審計失敗事件的出現(xiàn),傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ诶碚撆c實(shí)務(wù)中的不足之處逐漸暴露出來，識別企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)運(yùn)而生。本文從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ亩x入手，將傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄅc現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄟM(jìn)行了比較分析。關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；比較一、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼x(一)傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程中將風(fēng)險分析、評價與控制融入傳統(tǒng)審計方法之中,進(jìn)而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥贫葘?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上更加注重風(fēng)險評估和風(fēng)險管理,引入審計風(fēng)險模型,通過該模型把從各種渠道收集的證據(jù)聯(lián)系起來,并在此基礎(chǔ)上對審計風(fēng)險進(jìn)行定量評估,將審計資源相對合理地分配到高風(fēng)險領(lǐng)域。(二)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫭F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫾夹g(shù)方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新,它以被審計單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,通過“戰(zhàn)略分析→流程分析→經(jīng)營業(yè)績評價→財務(wù)報表剩余風(fēng)險分析”,將會計報表重大錯報風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險聯(lián)系了起來,從而提出了審計師從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報的觀念?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬦槍鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估不到位、未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域造成審計過量或?qū)徲嫴蛔愕娜秉c(diǎn),大大加強(qiáng)了風(fēng)險評估程序,實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險評估為中心。二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋容^(一)審計思路不同。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸肥菑姆治隹蛻魰媹蟊淼墓逃酗L(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險著手,了解內(nèi)部控制、實(shí)施控制測試,根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。其中評估被審計單位的控制風(fēng)險,往往需要審計人員大量的專業(yè)判斷。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且钥蛻舻慕?jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,借助于“戰(zhàn)略分析—經(jīng)營環(huán)節(jié)分析—剩余風(fēng)險分析”的基本思路,將客戶會計報表重大錯報風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來。其引入企業(yè)戰(zhàn)略管理分析工具,對客戶會計報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)判斷,進(jìn)而大大提高注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶會計報表中重大錯報的能力。(二)對“風(fēng)險”的認(rèn)識不同。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬶L(fēng)險模式中固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的認(rèn)識僅是從會計的視角予以分析,因而大都只分析會計報表項目本身的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,并以此為基礎(chǔ)來分析控制財務(wù)報表的風(fēng)險。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Α肮逃酗L(fēng)險”的認(rèn)識除了包括會計報表項目本身的風(fēng)險外,更多地考慮企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險,并成為控制財務(wù)報表風(fēng)險的最重要手段。國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則引入“重大錯報風(fēng)險”概念,要求從多方面來了解客戶及其環(huán)境并 評估重大錯報風(fēng)險,其中包括了解客戶的目標(biāo)和戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的相關(guān)而非全部經(jīng)營風(fēng)險。思想?yún)R報(三)審計風(fēng)險模型不同。.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿⒘诵碌膶徲嬶L(fēng)險模型,即“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕?guī)定評估重大錯報風(fēng)險是首要的必要審計程序,這為整個審計工作找到了正確的起點(diǎn)及導(dǎo)向,并為發(fā)現(xiàn)重大錯報提供了有益的線索及方向。新審計風(fēng)險模型不是簡單地將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險合并為重大錯報風(fēng)險,而是作出了重大的實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。(四)審計重心不同。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詫徲嫓y試為中心,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險評估為中心。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫵绦蛑饕L(fēng)險評估程序、審計測試程序(包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試)。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴荒苓m應(yīng)現(xiàn)代報表審計的需要,就在于其原有的風(fēng)險評估不到位,未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域,造成審計過量或?qū)徲嫴蛔恪，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶蟠蠹訌?qiáng)了風(fēng)險評估程序,真正體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?。（四）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓y試程序個性化。傳統(tǒng)審計程序標(biāo)準(zhǔn)化存在很多問題,一是不能對癥下藥,沒有貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷?二是客戶的障礙,由于很多客戶的財務(wù)人員都是審計師出身,或者系統(tǒng)學(xué)習(xí)過審計,或者長期有與審計師打交道的經(jīng)驗(yàn),這使審計師無法突破客戶預(yù)先設(shè)置的障礙或防范措施。為此,美國新舞弊審計準(zhǔn)則已要求審計師對可能存在的重大錯報采用出其不意的審計程序,如盤點(diǎn)存貨時,不通知客戶;美國新審計風(fēng)險準(zhǔn)則要求審計師對風(fēng)險特別顯著的領(lǐng)域采用非常規(guī)審計程序。審計測試程序個性化就是為了克服傳統(tǒng)審計測試的缺陷,針對風(fēng)險不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域,采用個性化的審計程序。（五）審計的風(fēng)險評估的方法不同。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ谛畔⒌脑偌庸ぶ匾暢潭炔粔?分析性復(fù)核主要運(yùn)用在報表分析上。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕苑治鰹橹行?分析性復(fù)核成為最重要的程序,為了適應(yīng)分析性復(fù)核功能擴(kuò)大的要求,分析性復(fù)核開始走向多樣化,不再是只對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,也對非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;分析工具充分借鑒現(xiàn)代管理方法,將管理方法運(yùn)用到分析性程序中去?？梢?現(xiàn)代與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膮^(qū)別是程序不同、起點(diǎn)不同,更主要的審計理念的不同,不僅是從微觀的賬戶層次,而是從宏觀的內(nèi)外部環(huán)境來分析其經(jīng)營風(fēng)險、生存能力、管理能力等,并將其與重大錯報風(fēng)險聯(lián)系起來,這是一種基于戰(zhàn)略系統(tǒng)觀的思考,是一種新審計理念。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谝恍﹪H大所運(yùn)用的實(shí)踐表明,這種方法既保證了效果又提高了效率。參考文獻(xiàn)：何瑜.論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅J].當(dāng)代經(jīng)理人(中旬刊),2006,(13).崔國平.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓\談[J].山東經(jīng)濟(jì),2005,(04).劉佳,葉宗海.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷耐懽儭獜陌踩皇录f起[J].商場現(xiàn)代化,2005,(29).羅洪霞.我國實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹萍s因素及對策[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2005,(16).風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅J].對外經(jīng)貿(mào)財會,2004,(08).
