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《現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛容^.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛容^ 摘要:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菚嫀熓聞?wù)所為應(yīng)對日益增多的審計訴訟而產(chǎn)生的,它可以大大提高審計的工作效率。但隨著社會和經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展,傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜毕萑找婷黠@,已經(jīng)不能適合審計工作的要求,于是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生了。本文首先論述了傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x及其發(fā)展中存在的問題,然后簡要介紹了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x,最后分析了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒噍^所具有的優(yōu)勢?！ bstract:Theaccountingfirmtoresponsetothegrowingnumberoflawsuits,the
2、Risk-basedauditfromed,whichcangreatlyimprovetheefficiencyoftheaudit.Butwiththedeepeningofsocialandeconomicdevelopment,theshortcomingsoftraditionalrisk-basedaudithavebecomeincreasinglyevident,thetraditionalrisk-basedaudithasnotsuitedtotheauditrequirements,sothemodernrisk-baseda
3、uditwasproduced.Thisarticlefirstdiscussesthemeaningofthetraditionalrisk-basedauditanddevelopmentproblems,thenbrieflyintroducesthemeaningofmodernrisk-basedaudit,andfinallyanalyszestheadvantagesofmodernrisk-basedauditcomparedtothetraditionalrisk-basedaudit. 關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?現(xiàn)代風(fēng)險
4、導(dǎo)向?qū)徲嫛 eywords:auditrisk;risk-basedaudit;modernrisk-basedaudit 中圖分類號:F81文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)22-0031-02 1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式,是指以被審計單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ),綜合分析評審影響被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的各因素,并根據(jù)量化風(fēng)險水平確定實施審計的范圍和重點,進(jìn)而進(jìn)行實質(zhì)性審查的一種審計方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ闹攸c是識別與控制風(fēng)險?！ ?傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}和缺陷
5、 近年來,世界經(jīng)濟(jì)急劇變化,人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代。與此同時,企業(yè)的外部環(huán)境也發(fā)生了巨大的改變,這使得審計師逐漸認(rèn)識到被審計單位并非孤立的主體,如果將其隔離就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務(wù)狀況。而傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘捎谄涔逃械膬?nèi)向型特點,較少考慮內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險對會計報表的影響,其局限性漸漸突顯出來: 2.1審計視角較為狹窄傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬑茨軓暮暧^上了解和評估企業(yè)、企業(yè)環(huán)境及其經(jīng)營風(fēng)險,而僅僅從微觀上評估風(fēng)險,往往停留在企業(yè)會計處理的細(xì)節(jié)上,忽略了內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)及其會計報表的影響?！ ?.2審計思路較為簡
6、單傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴捎煤喕髁x的觀點,審計思路基本上是采取自下而上、從點到面的簡單思維方式,而不是從系統(tǒng)、整體的觀點,對被審計單位的經(jīng)營環(huán)境等進(jìn)行深入、細(xì)致的了解、分析和評價,因而也就無法將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與會計報表錯報風(fēng)險聯(lián)系起來,審計的價值也將大打折扣?！ ?.3審計方法不夠科學(xué)傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎捎玫娜匀皇侵贫然A(chǔ)審計的基本方法,其分析方法依然是以實質(zhì)性測試為主,簡單地將固有風(fēng)險確定為高水平,而忽略對它的評估,將精力投放在控制風(fēng)險的評估以及所要采取的實質(zhì)性測試程序上,難以對固有風(fēng)險做出準(zhǔn)確評估。這不僅不利于從宏觀層面上發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計報表可能存在的
7、重大錯報,也不利于審計資源的合理分配,容易使審計人員重視企業(yè)小的錯誤而忽略大的問題?！ ?.4審計證據(jù)不夠充分傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂脤徲嬶L(fēng)險模型,即審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險,并假設(shè)固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間相互獨立。而實際上,這三者之間完全獨立是不可能的。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不僅都受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響,而且二者之間也有著一定的聯(lián)系。同時,檢查風(fēng)險也不能與固有風(fēng)險、控制風(fēng)險完全割裂開來。因此,按照審計風(fēng)險模型確定的風(fēng)險水平執(zhí)行審計程序,所獲取的審計證據(jù)的充分性要受到一定的影響。 2.5審計成本得不到有效降低實踐中,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴]
8、有有效的降低審計成本,主要原因包括:①進(jìn)行固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估量化需要耗費審計人員大量的時間;②風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽θ肆Y源
