上市公司財(cái)務(wù)重述動(dòng)因研究

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1、碩士學(xué)位論文上市公司財(cái)務(wù)重述動(dòng)因研究學(xué)位申請(qǐng)人：劉曉盟指導(dǎo)教師：張華倫教授企業(yè)導(dǎo)師：林立妍高級(jí)會(huì)計(jì)師學(xué)位類別：會(huì)計(jì)碩士2015年3月TheResearchofTheMotivationofListedCompany’sFinancialRestatementAthesissubmittedtoXi’anUniversityofTechnologyinpartialfulfillmentoftherequirementsforthedegreeofMasterofProfessionalAccountingByXiaomengLiuSupervisor:Prof.Hua

2、lunZhangEnterpriseSupervisor:LiyanLin(ProfessionalAccounting)March2015摘要論文題目：上市公司財(cái)務(wù)重述動(dòng)因研究學(xué)位類別：會(huì)計(jì)碩士學(xué)位申請(qǐng)人：劉曉盟簽名：指導(dǎo)教師：張華倫教授簽名：企業(yè)導(dǎo)師：林立妍高級(jí)會(huì)計(jì)師簽名：摘要我國(guó)資本市場(chǎng)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象頻繁發(fā)生，給上市公司、債權(quán)人、投資者等諸多利益相關(guān)者帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。財(cái)務(wù)重述制度設(shè)立的原意在于通過向利益相關(guān)者提供更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息來保護(hù)利益相關(guān)者利益，但近年來上市公司多為達(dá)到自利目的而進(jìn)行財(cái)務(wù)重述，違背了財(cái)務(wù)重述制度設(shè)立的最初目的。本文以滬、深兩

3、市發(fā)生財(cái)務(wù)重述行為的上市公司數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用實(shí)證分析與案例分析相結(jié)合的方法，對(duì)財(cái)務(wù)重述的動(dòng)因進(jìn)行了系統(tǒng)研究。首先，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)重述的背景進(jìn)行了描述，并詳細(xì)分析了財(cái)務(wù)重述動(dòng)因研究意義，對(duì)前人在財(cái)務(wù)重述的概念、影響因素、動(dòng)因、市場(chǎng)反應(yīng)、傳遞效應(yīng)等方面的研究成果進(jìn)行了總結(jié)，詳細(xì)的分析了我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)重述的現(xiàn)狀。接下來闡述了財(cái)務(wù)重述動(dòng)因的相關(guān)理論及財(cái)務(wù)重述的歷史沿革。其次，在相關(guān)理論基礎(chǔ)上對(duì)高管薪酬動(dòng)因、盈利動(dòng)因、配股融資動(dòng)因、扭虧動(dòng)因、簿記成本動(dòng)因五個(gè)方面提出假設(shè)，建立多元回歸分析模型檢驗(yàn)假設(shè)。研究發(fā)現(xiàn)：是否實(shí)施配股融資對(duì)財(cái)務(wù)重述沒有顯著的解釋力，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)、盈余增長(zhǎng)

4、率底、發(fā)生虧損、簿記成本高的上市公司均易進(jìn)行財(cái)務(wù)重述。再次，以理論研究為基礎(chǔ)，分析SZGJ的財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象，進(jìn)一步驗(yàn)證了研究結(jié)論。最后，提出加強(qiáng)公司治理、提高審計(jì)質(zhì)量、完善財(cái)務(wù)重述制度等措施，以期能夠促進(jìn)資本市場(chǎng)良性發(fā)展。通過對(duì)財(cái)務(wù)重述動(dòng)因的研究發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)重述的真正動(dòng)因。有利于高層管理者制定正確管理決策，有利于投資者準(zhǔn)確分析財(cái)務(wù)重述公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)，有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)提高監(jiān)管有效性，有效減少財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象的發(fā)生。關(guān)鍵詞：上市公司；重述公告；財(cái)務(wù)重述；動(dòng)因I西安理工大學(xué)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位論文IIABSTRACTTitle:TheResearchofTheMotivationofLis

5、tedCompany’sFinancialRestatementProfessionalFields:MasterofProfessionalAccountingApplicant：XiaomengLiuSignature:Supervisor：Prof.HualunZhangSignature:EnterpriseSupervisor：LiyanLinSignature:ABSTRACTChina'scapitalmarketdevelopedrapidly,financialrestatementsphenomenonfrequentlyoccured,andha

6、dseriousnegativeimpactonlistedcompanies,investors,creditorandotherstakeholders.Theoriginalobjectivetoestablishthefinancialrestatementssystemaimedtoprotecttheinterestsofstakeholdersbythewayofprovidingmoreaccuratefinancialinformationtostakeholders.Butinrecentyears,thelistedcompanieswerein

7、ordertoachieveself-servingpurposetodofinancialrestatements,contrarytotherealintentionofsettingupthesystemoffinancialrestatement.ThisarticlesearchforthefinancialdatafromstockmarketsofShanghaiandShenzhen,appliedtheempiricalanalysismethodandcaseanalysismethod,researchedthemotivati