淺談如何完善會計內(nèi)部牽制制度 畢業(yè)論文

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1、岳陽職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟貿(mào)易系畢業(yè)論文岳陽職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)論文（2012屆）題目淺談如何完善會計內(nèi)部牽制制度學生姓名學號專業(yè)會計班級會計高職（3）06-1班指導老師聯(lián)系電話13973010760二0一二年五月6岳陽職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟貿(mào)易系畢業(yè)論文目錄一、會計內(nèi)部牽制制度的含義1二、會計內(nèi)部牽制制度的重要性11、確保會計工作和會計信息的質(zhì)量22、提高會計工作的效率23、嚴肅財經(jīng)紀律2三、會計機構(gòu)內(nèi)牽制制度的形式21、物理牽制22、機械牽制23、體制牽制24、票據(jù)與記錄牽制35、會計信息控制系統(tǒng)牽制36、人員牽制3四、建立健全內(nèi)部牽制制度

2、的舉措41、一般會計事務(wù)的內(nèi)部牽制制度42、會計委派制43、貨幣資金統(tǒng)一管理，設(shè)立內(nèi)部銀行54、堅持以人為本，把好用人關(guān)55、健全約束機制，完善內(nèi)部控制制度56、優(yōu)化崗位設(shè)置體系5參考文獻66岳陽職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟貿(mào)易系畢業(yè)論文淺議如何完善會計內(nèi)部牽制制度賀斌【摘要】為了保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，保證資金運作更加合理，確保企業(yè)在激烈的競爭中處于優(yōu)勢地位，根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系和相互牽制方法、措施和程序，使企業(yè)內(nèi)部會計形成一個嚴密的控制機制，有必要建立一系列具有規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學化的企業(yè)內(nèi)部會計人員回避和牽制制度。【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計內(nèi)部牽制制度規(guī)范化一

3、、會計內(nèi)部牽制制度的含義內(nèi)部牽制是指企業(yè)內(nèi)部明確各方面的權(quán)限、職責，便于在經(jīng)濟活動中相互聯(lián)系、相互制約、自動檢驗錯誤、防止舞弊的一種控制機制?；谠搩?nèi)部牽制定義建立起來的會計工作制度，就叫做內(nèi)部牽制制度。會計內(nèi)部牽制就是把會計工作中不相容的職務(wù)分開。所謂不相容的職務(wù)就是指如果放在一起由同一個人來執(zhí)行就可能發(fā)生錯誤或舞弊的兩個或兩個以上的職務(wù)。會計內(nèi)部牽制的指導思想就是要求對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，特別是對現(xiàn)金、財產(chǎn)物資的控制和會計處理，在手續(xù)上必須經(jīng)過兩個或兩個以上的有關(guān)部門和人員?！稌嫹ā返谌邨l指出：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案

4、保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”。那么在實際工作中應(yīng)如何完善會計內(nèi)部牽制工作呢？二、會計內(nèi)部牽制制度的重要性6岳陽職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟貿(mào)易系畢業(yè)論文為了保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，保證資金運作更加合理，確保企業(yè)在激烈的競爭中處于優(yōu)勢地位，根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系和相互牽制方法、措施和程序，使企業(yè)內(nèi)部會計形成一個嚴密的控制機制，有必要建立一系列具有規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學化的企業(yè)內(nèi)部會計人員回避和牽制制度。企業(yè)內(nèi)部會計形成一個完整、嚴密的管理體系是保證企業(yè)經(jīng)濟順利運行的重要保證。是企業(yè)立于不敗之地的重要舉措。1、確保會計工作和會計信息的質(zhì)量會計工作

5、的基本任務(wù)就是為包括所有者在內(nèi)各方面提供經(jīng)濟決策所需要的信息，會計質(zhì)量高低是評價會計工作成敗的標準。評價會計信息質(zhì)量的標準主要有客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時性、明晰性，這些會計信息質(zhì)量的特征無不要求會計資料的真實性、合法性、有用性；真實性、合法性、有用性的會計資料則依賴于健全高效的會計控制活動，即職責分工：授權(quán)與批準、充分的憑證和記錄、對資產(chǎn)和記錄的實物控制、獨立檢查。這些控制活動是會計內(nèi)部牽制的具體化。2、提高會計工作的效率分工明確，職責清楚，使會計工作中的各項環(huán)節(jié)，相互銜接，一環(huán)扣一環(huán)，以合法、合理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證作為會計憑證的支持基礎(chǔ)，通過審核無誤的原始

6、憑證、會計憑證過入賬清，達到賬賬、賬表、賬實、賬證相符，提高會計工作效率。3、嚴肅財經(jīng)紀律各種財產(chǎn)物資是企業(yè)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，如不實行職責分工，健全內(nèi)部牽制制度，往往會造成企業(yè)財產(chǎn)物資被盜竊或濫用，使企業(yè)蒙受嚴重損失。因此，企業(yè)要建立良好的內(nèi)部牽制制度，來防止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費，確保財產(chǎn)物資的安全、完整。三、會計機構(gòu)內(nèi)牽制制度的形式一般而言，內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行可通過以下四種方式進行。無論是哪一種方式的牽制，其立足點在于增設(shè)核對點和平衡點，以加強上下、左右的制約。1、物理牽制實物牽制即由兩個以上人員共同掌管必要的實物工具，共同完成一定程序的牽

7、制。例如，將保險柜的鑰匙交由兩個或兩個以上的工作人員保管，不同時使用這兩把或兩把以上的鑰匙，保險柜就無法打開，以防止一個人作弊。2、機械牽制6岳陽職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟貿(mào)易系畢業(yè)論文機械牽制即只有按照正確的程序操作機械，才能完成一定過程的操作。它采用的是程序牽制。即將單位各項業(yè)務(wù)的處理過程，用文字說明方式或流程圖的方式表示出來，以形成制度，頒發(fā)執(zhí)行。它屬典型的事前控制法，即要按牽制的原則進行程序設(shè)置，而且要求所有的業(yè)務(wù)活動都要建立切實可行的辦理程序。程序控制的關(guān)鍵是實行以內(nèi)部牽制為核心的不兼容職務(wù)分離原則。如計算機會計信息系統(tǒng)，只有按照正常的操作程序，計算機才能正常地