資源描述：
《公允金融論文范文-試談金融工具計(jì)量屬性選擇比較word版下載》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、公允金融論文范文:試談金融工具計(jì)量屬性選擇比較word版下載金融工具計(jì)量屬性選擇比較論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于金融工具計(jì)量屬性選擇比較的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在寫有關(guān)于公允論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：［提要］本文對(duì)現(xiàn)階段金融工具計(jì)量屬性的選擇進(jìn)行對(duì)比分析，著重討論公允價(jià)值計(jì)量屬性及攤余成本的計(jì)算策略，并提出相應(yīng)的政策倡議。關(guān)鍵詞：計(jì)量屬性；公允價(jià)值；攤余成本:A收錄日期：2012年2月16日一、引言2006年2月15日頒布新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以來(lái)，在全世界范圍內(nèi)經(jīng)歷了百年一遇的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國(guó)企
2、業(yè)也接受了巨大的挑戰(zhàn)。在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，我國(guó)與國(guó)際趨同的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中全面引入的公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)。金融危機(jī)爆發(fā)后，基于外界對(duì)公允價(jià)值的質(zhì)疑，IASB—直致力于對(duì)IAS39的調(diào)整和完善，降低會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)雜性，使財(cái)務(wù)報(bào)告的信息使用者能更好地理解與金融工具相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并準(zhǔn)備分3個(gè)階段實(shí)施對(duì)IAS39的替代計(jì)劃。2009年11月，IASB頒布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)：金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量》（IFRS9,此項(xiàng)準(zhǔn)則從2013年1月1日起實(shí)施，但企業(yè)可
3、從2009年度報(bào)告起提前執(zhí)行，使其符合G20領(lǐng)導(dǎo)人或其他國(guó)際利益相關(guān)方的要求），在此項(xiàng)準(zhǔn)則中，金融資產(chǎn)將實(shí)施新的分類，原分類中交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)和可供岀售金融資產(chǎn)四類，將簡(jiǎn)化為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)兩類，標(biāo)志著第一步替代計(jì)劃已經(jīng)完成。由此可見，在會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界，金融資產(chǎn)以歷史成本計(jì)量還是以公允價(jià)值計(jì)量是討論的熱點(diǎn)。二、理論基礎(chǔ)及文獻(xiàn)回顧公允價(jià)值這一計(jì)量屬性，或者說(shuō)是一種計(jì)量模式，在會(huì)計(jì)學(xué)和金融學(xué)領(lǐng)域?qū)儆谝粋€(gè)較為微觀的命題，在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債
4、按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。在我國(guó)企業(yè)金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量中，與公允價(jià)值相對(duì)應(yīng)的一種計(jì)量模式是攤余成本。具體來(lái)講，攤余成本的含義為：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期FI金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；扣除已發(fā)牛.的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。攤余成本實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)的是歷史成本計(jì)量屬性，是以歷史
5、成本反映的賬面上余下的成本（賬而價(jià)值），體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基本原則：歷史成本原則。歷史成本是資產(chǎn)計(jì)價(jià)的基本模式。國(guó)外對(duì)公允價(jià)值的價(jià)值相關(guān)性和信息含量的研究結(jié)論大致分為兩類，一類認(rèn)為公允價(jià)值具有價(jià)值相關(guān)性和增量的信息含量，而另一類研究結(jié)論卻并不完全支持公允價(jià)值信息與歷史成本相比具有增量的解釋能力。如Ven-katachalam(1996)發(fā)現(xiàn)當(dāng)制約了銀行所有表內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值信息影響之后，衍生金融工具的公允價(jià)值信息仍具有價(jià)值相關(guān)性。但也有結(jié)論并不完全支持公允價(jià)值信息與歷史成本相比具有增量的解釋
6、能力。Khurana等(2003)以1995?1998年美國(guó)銀行數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，金融工具的歷史成本信息與股票價(jià)值的關(guān)聯(lián)程度與這些金融工具公允價(jià)值信息與股票價(jià)值的關(guān)聯(lián)程度并無(wú)太大區(qū)別，對(duì)于規(guī)模較小的和信息環(huán)境不很透明的銀行來(lái)說(shuō)，歷史成本的信息含量大于公允價(jià)值的信息含量。我國(guó)學(xué)者的研究結(jié)論也不盡相同。張烽、胡倩(2007)研究香港金融類上市公司遵循有關(guān)公允價(jià)值的準(zhǔn)則是否能增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的解釋能力時(shí)發(fā)現(xiàn)，公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益對(duì)公司價(jià)格和市場(chǎng)收益率產(chǎn)生了顯著的增量解釋能力。王建新(2010)選取2007
7、年和2008年我國(guó)上市公司樣本，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性做了全面的分析。研究認(rèn)為，公允價(jià)值信息是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所產(chǎn)生的主要增量信息；實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，公允價(jià)值信息具有價(jià)值相關(guān)性，但公允價(jià)值信息的價(jià)值相關(guān)性容易受到資本市場(chǎng)環(huán)境的影響。三、現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于金融資產(chǎn)計(jì)量模式的選擇（一）金融資產(chǎn)的初始計(jì)量。企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。（-）金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量原則。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)吋可能發(fā)生的交易費(fèi)用；持有至到
8、期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)&的交易費(fèi)用。企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與金融資產(chǎn)的分類密切相關(guān)，主要可以概括為兩大類：以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量和以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（三）攤余成本計(jì)量示例。根據(jù)我國(guó)對(duì)金融資產(chǎn)計(jì)量的相關(guān)規(guī)定，攤余成本的應(yīng)用離不開實(shí)際利率法。所謂實(shí)
