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《淺議我國公司內(nèi)部審計存在問題和對策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺議我國公司內(nèi)部審計存在問題和對策［摘要］內(nèi)部審計可概括為兩種不同的類型——“監(jiān)督主導型”和“服務主導型”，前者側重于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉變是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。當前我國的內(nèi)部審計尚屬于'‘監(jiān)督主導型”。［關鍵詞］公司；內(nèi)部審計；監(jiān)督；主導；服務doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2014.01.007［中圖分類號］F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194(2014)01-0011-021我國公司內(nèi)部審計存在的問題1.1對內(nèi)部審計職能的認識
2、比較模糊20世紀80年代中期，在政府的直接推動下，我國內(nèi)部審計逐步發(fā)展起來。1983年我國全面恢復審計工作后，為盡快完善審計組織體系，補充國家審計力量，提出了加快建立與發(fā)展內(nèi)部審計工作的任務。因此，此背景下的我國企業(yè)內(nèi)部審計，實際上是一種行政命令的產(chǎn)物，進而形成了片面強調外向型服務及作為國家審計基礎而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導致了人們對內(nèi)部審計在性質認定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務的發(fā)展。1.2監(jiān)督權低置經(jīng)濟監(jiān)督是內(nèi)部審計的一項基本職能，而該職能要有效發(fā)揮，主要取決于內(nèi)部審計的隸屬關系是否恰當。內(nèi)部審計應該隸屬于誰、受誰領導，在很大程
3、度上決定了內(nèi)部審計組織的獨立性和權威性，也在很大程度上制約著內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內(nèi)開展工作。內(nèi)部審計只被作為經(jīng)理人員對下級單位財務、經(jīng)營的監(jiān)督手段。在這種情況下，即使內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層蓄意操縱財務報告，在企業(yè)內(nèi)部控制權被扭曲的情況下也無法實施有效監(jiān)督。因此，監(jiān)督的職能難以有效地發(fā)揮。1.3內(nèi)審機構缺乏獨立性監(jiān)督機構要發(fā)揮作用，高地位和高獨立性相當重要?，F(xiàn)實中，我國內(nèi)部審計部門和其他職能部門一樣，都在單位負責人領導下工作。內(nèi)部審計人員既受經(jīng)營者領導，又受聘、受雇于經(jīng)營者，不可避免
4、地為經(jīng)營者意志所左右。這樣內(nèi)部審計很難對經(jīng)理層的經(jīng)濟責任進行客觀監(jiān)督和評價，很少對企業(yè)本級職能部門的業(yè)務進行監(jiān)督。因此，評價確認職能的作用領域非常有限。2完善我國內(nèi)部審計的建議2.1在核心職能上從確認向確認與咨詢轉變?yōu)榻M織提供確認服務是內(nèi)部審計的一項傳統(tǒng)職能，但是隨著內(nèi)部審計能力的提高，它還可以對內(nèi)、對外提供咨詢性服務和非審計服務。"確認與咨詢服務”就是在內(nèi)部審計傳統(tǒng)定義中“確認”職能已不能適應組織在當今市場日益注重未來導向的情形下，對內(nèi)部審計職業(yè)提出的更廣泛的要求，它不僅向市場傳達了內(nèi)部審計核心職能的轉變的信息，而且在一定程度上描述出大多數(shù)內(nèi)部審計機構所提供服務的內(nèi)
5、容和性質。2.2在目標上轉向為組織增加價值現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部競爭日趨激烈，外部條件變化日益加快，面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計不但要面向內(nèi)部經(jīng)營管理活動，加強檢查、評價，以保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效貫徹執(zhí)行，而且要面向組織的外部環(huán)境，加強調查、分析，以提供經(jīng)營管理者正確決策所需的建議、咨詢、資料，提高管理效率，為最大限度地增加組織的價值服務。內(nèi)部審計是為加強組織內(nèi)部的管理控制而產(chǎn)生的一種管理活動。經(jīng)濟組織管理的目的是增加組織的價值。2.3在內(nèi)容上我國內(nèi)部審計應確定為評價并改善風險管理、內(nèi)部控制
6、和治理程序的效率對組織目標、責任實行風險管理、內(nèi)部控制和內(nèi)部治理是當今世界通用的比較科學有效的組織管理方法，因此內(nèi)部審計把組織風險管理、內(nèi)部控制和內(nèi)部治理的有效性作為其監(jiān)督評價對象。建立良好的風險管理體系并實施風險管理，是企業(yè)管理當局和相關管理人員的關鍵職責之一。為此，內(nèi)部審計部門應對企業(yè)風險管理體系的有效性進行監(jiān)督和評估。首先是對企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風險因素進行評價，諸如：財務與經(jīng)營信息的可靠性與完整性；財務與經(jīng)營的效果與效率；資產(chǎn)的維護；法律、法規(guī)及合同的遵守情況。內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)這一風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的
7、風險因素，指出其控制缺陷，并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，從而為企業(yè)增加價值。審計產(chǎn)生于受托責任關系，因而內(nèi)部審計是建立在組織內(nèi)部確保內(nèi)部受托責任制度有效落實的保證機制。組織目標責任管理，在規(guī)模大層級多的組織中，通常的做法是將組織總體責任目標變成逐級受托責任目標進行分級分類管理，從而形成內(nèi)部上下級之間的受托責任關系。內(nèi)部審計獨立于組織上下級和部門之間，能夠對受托責任履行完成情況（報告）做出客觀、公正的評價，同時能夠代表組織對下級的受托責任履行過程進行監(jiān)督并提供建設性幫
