《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》指南

《《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》指南》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》指南目錄第一章總則1一、審計(jì)報(bào)告的含義1二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任1三、審計(jì)報(bào)告與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系1第二章審計(jì)意見(jiàn)的形成2一、評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論2二、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容2三、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容3第三章審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容3一、審計(jì)報(bào)告的要素3二、標(biāo)題3三、收件人3四、引言段3五、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段4六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段4七、審計(jì)意見(jiàn)段5八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章6九、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章6十、報(bào)告日期6附錄1501-1：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式8《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

2、計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》指南第一章總則《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則）第一章（第一條至第五條），主要說(shuō)明本準(zhǔn)則的制定目的和適用范圍、審計(jì)報(bào)告的含義、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任以及審計(jì)報(bào)告與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系。一、審計(jì)報(bào)告的含義本準(zhǔn)則第三條指出，審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，具有以下特征：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則是

3、用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，包括一般原則與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告以及特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)等六個(gè)方面的內(nèi)容，涵蓋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施上述審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成

4、審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，并向委托人提交審計(jì)報(bào)告。四是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有以書(shū)面形式出具報(bào)告，才能清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任本準(zhǔn)則第四條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)由審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，清楚表達(dá)對(duì)財(cái)

5、務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)化表述，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和附注。無(wú)論是出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，還是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。三、審計(jì)報(bào)告與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系本準(zhǔn)則第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。-8-

6、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》指南第二章審計(jì)意見(jiàn)的形成本準(zhǔn)則第二章（第六條至第九條），主要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。一、評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論本準(zhǔn)則第六條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。本準(zhǔn)則第七條規(guī)定，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

7、和其他信息。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論的評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。例如：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過(guò)程。隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差