上市公司審計費用影響因素研究【文獻綜述】

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題　　目：　　　上市公司審計費用影響因素研究　　　　　　　專業(yè)：　　　會計學　　一、前言部分（一）寫作目的獨立審計在當今資本市場的作用日益突出，它對保障資本市場資源配置、維護市場經(jīng)濟穩(wěn)定舉足輕重。獨立審計是否發(fā)揮作用，取決于審計質(zhì)量的高低與否。注冊會計師行業(yè)因為審計失敗而飽受指責，注冊會計師的審計質(zhì)量問題受到極大的關(guān)注。審計費用是審計服務(wù)供需雙方就審計服務(wù)供求所達成的價格，是客戶與注冊會計師之間重要的經(jīng)濟聯(lián)系，直接影響到審計質(zhì)量。在分析我國上市公司審計市場及審計費用的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，研究我國上市公司審計需求和審計供給以

2、及審計費用存在的問題，識別可能影響我國上市公司審計費用的因素，對于提高審計質(zhì)量有重要的意義。（二）相關(guān)概念審計費用作為審計服務(wù)的價格，也就是審計客戶就審計業(yè)務(wù)支付給會計師事務(wù)所的報酬，是審計客戶財務(wù)報告系統(tǒng)成本的一部分，審計客戶希望財務(wù)報告系統(tǒng)成本最小化，而會計師事務(wù)所希望通過審計獲取最大利益，可見審計費用是會計師事務(wù)所和審計客戶雙方利益最大化的結(jié)果。審計費用一般由三部分組成：一是產(chǎn)品費用，即執(zhí)行必要的審計程序，出具審計報告所需的費用；二是預(yù)期損失費用，包括訴訟損失和恢復(fù)名譽的潛在成本等；三是事務(wù)所正常利潤。（三）綜述范圍通過收集2000－

3、2008年間發(fā)表于《財會研究》、《審計研究》、《管理世界》、《華東經(jīng)濟管理》、《價格月刊》、《中國會計評論》、《財經(jīng)理論與實踐》、《中國審計》等學術(shù)雜志中的研究論文，借鑒上海財經(jīng)大學學報等大學學報文章及部分碩博士論文，在分析與總結(jié)這些文章的基礎(chǔ)上，對審計費用影響因素和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行總體把握。（四）相關(guān)主題及爭論焦點7研究審計費用的影響，需要綜合國內(nèi)外的研究發(fā)現(xiàn)，分別從客戶特征、風險、審計師及其他方面進行研究。在客戶特征的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性方面，國內(nèi)外研究大都對這兩個方面得出了一致的結(jié)論，支持這兩個因素對于審計收費是正相關(guān)的，這符合審計是一

4、種消耗人力資源作業(yè)的性質(zhì)。風險因素方面分析沒有得到一致的結(jié)果。有關(guān)組織結(jié)構(gòu)研究的研究較少，還未形成較一致的結(jié)論。審計師方面的指標，國內(nèi)研究較國外研究形成的結(jié)論而言，一致度較高，即會計師事務(wù)所規(guī)模對審計收費的影響呈正相關(guān)。其他方面，只有地域因素的影響得到了較一致地證實，即地域經(jīng)濟狀況對審計收費的影響呈正相關(guān)，其他因素的影響還未形成一致結(jié)論。二、主題部分（一）國外研究動態(tài)在國外，關(guān)于審計收費問題的研究已有二十余多年的歷史，并且取得了許多重要的研究成果。Simunic（1980）的研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模是審計收費最主要的決定因素，在其余的控制變量中，

5、只有凈資產(chǎn)收益率和審計服務(wù)年限這兩個變量不顯著，其模型的解釋能力達到了46％。DeAngelo（1981）對“l(fā)ow-balling”的研究影響較大，他的模型預(yù)測：在所有情況下初次審計費都會發(fā)生折扣的現(xiàn)象，并認為交易成本使連續(xù)審計者相對于其他競爭者有一個成本優(yōu)勢，這樣他們在未來可以讓審計定價超過可避免成本而獲得“類租金”。所以，會計公司為了在競爭的審計市場中獲得賺取這樣類租金的權(quán)利而競爭投標，最終導(dǎo)致了首次聘約中定價的折扣現(xiàn)象。大多數(shù)學者都發(fā)現(xiàn)，非審計服務(wù)的提供和審計費用之間都具有正相關(guān)關(guān)系。Simunic（1984）、Firth（1997

6、）發(fā)現(xiàn)，委托人向同一會計公司同時購買審計與非審計服務(wù)時，審計費用和非審計費用呈正相關(guān)關(guān)系。向同一會計公司同時購買兩種服務(wù)的委托客戶所支付的審計費用，要顯著高于只購買審計服務(wù)的委托客戶所支付的審計費用。但也有例外Abde-khailk（1990）、Barkess和Simnett（1992）發(fā)現(xiàn)非審計服務(wù)的提供和審計費用之間沒有顯著的統(tǒng)計關(guān)系。（二）國內(nèi)研究動態(tài)1.從上市公司特征來看，主要是上市公司規(guī)模、上市公司審計復(fù)雜程度、上市公司審計風險。（1）上市公司規(guī)模、上市公司審計復(fù)雜程度對審計費用的影響。7《審計收費的決定與審計質(zhì)量——中國上市公司

7、的證據(jù)》（王振林，2002）討論了我國的審計費用問題，選取了公司規(guī)模、被投資公司的數(shù)量、應(yīng)收賬款和存貨占總資產(chǎn)的比重、主營業(yè)務(wù)利潤占總利潤的比重等17個變量進行了多元線性回歸，分析以后發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、被投資公司的數(shù)量等11個變量對審計收費具有顯著影響?！段覈鲜泄緦徲嬍召M影響因素的實證研究——深滬市2001年報的經(jīng)驗證據(jù)》（劉斌、葉建中、廖瑩毅，2003）認為，上市公司的規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及上市公司所在地是影響我國上市公司審計收費的主要因素?！赌陥髮徲嬍袌黾皶嫀熓聞?wù)所收費行為研究》（張艷、李書鋒，2003）一文中，提出上市公司的資

8、產(chǎn)總額、納入合并報表的子公司個數(shù)是影響我國審計收費的主要因素?！段覈鴮徲嬍召M影響因素之實證分析》（朱小平，2004）中表明，公司規(guī)模、納入合并范圍的子公司數(shù)量審計收費有顯著影響。