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《基于上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素文獻(xiàn)綜述》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、基于上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素文獻(xiàn)綜述【摘要】隨著美國(guó)財(cái)務(wù)造假（世通、安然等事件）丑聞出現(xiàn)，以及相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。近年來(lái)許多研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者都對(duì)SOX引發(fā)的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行了初步的統(tǒng)計(jì)，來(lái)試圖分析費(fèi)用的變化根本原因及影響因素。文章試圖從公司治理、內(nèi)部控制、事務(wù)所、法律法規(guī)等方面來(lái)試圖梳理與審計(jì)收費(fèi)之間關(guān)系的文獻(xiàn)，以期為上市公司高管及相關(guān)立法部門提供參考意見。 【關(guān)鍵詞】審計(jì)費(fèi)用；公司治理；內(nèi)部控制 一、引言 隨著美國(guó)財(cái)務(wù)造假（世通、安然等事件）丑聞出現(xiàn)，以及相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，2002年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過了《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley
2、，下稱SOX），其中SOX404條款要求上市公司管理層每年評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性、出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并要求實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見、出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。基于此，SOX開始逐漸強(qiáng)化了上市公司對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，同時(shí)也因執(zhí)行成本相對(duì)過高而飽受爭(zhēng)議，近年來(lái)許多研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者都對(duì)SOX引發(fā)的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行了初步的統(tǒng)計(jì)，來(lái)試圖分析費(fèi)用的變化根本原因及影響因素。筆者試圖通過梳理審計(jì)收費(fèi)影響因素相關(guān)文獻(xiàn)，以期為上市公司高管及相關(guān)立法部門提供參考意見?！ 《?、公司治理與審計(jì)收費(fèi) 一般情況下，上市公司治理越有效，各個(gè)方面相對(duì)比較健全，對(duì)管理者監(jiān)督比較有效，這樣審計(jì)師面臨
3、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，上市公司支付審計(jì)收費(fèi)也相對(duì)較低。比如，①PuanYatimandothers（2006）通過采用了交叉分析與多元回歸分析的方法，樣本于馬來(lái)西亞于2003年結(jié)束的財(cái)政年度736家企業(yè)上市財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。研究發(fā)現(xiàn)上市公司管理者效率越高，在某種程度上可以減少審計(jì)師評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最終可以降低審計(jì)收費(fèi)；該研究還發(fā)現(xiàn)一個(gè)強(qiáng)大的外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)關(guān)系和本地的國(guó)有企業(yè)。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，從終極控制人屬性角度出發(fā)，本地人相對(duì)管理比較有效，審計(jì)師所面臨風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，因此本地人控制的公司比非本地人控制的公司支付更高的審計(jì)費(fèi)用。②潘克勤（2008）通過實(shí)證研究方法來(lái)試圖研究公司
4、治理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)定價(jià)之間關(guān)系，數(shù)據(jù)于采用南開大學(xué)公司治理研究中心發(fā)表在2004年《管理世界》第二期的論文中公布的2002年度“中國(guó)上市公司治理100佳”的公司治理指數(shù)作為公司治理效果的替代變量。研究發(fā)現(xiàn)，公司治理指數(shù)與審計(jì)定價(jià)之間顯著負(fù)相關(guān)；進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)隨著公司治理指數(shù)逐漸提高，本土五大事務(wù)所和國(guó)際四大事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用顯著降低。基于此，通過近年學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，公司治理越有效，審計(jì)師所面臨風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，上市公司支付審計(jì)收費(fèi)相對(duì)降低，即公司治理治質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)顯著負(fù)相關(guān)。 三、內(nèi)部控制與審計(jì)收費(fèi) 一般情況下，公司內(nèi)部控制越有效，公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊概率越小，審計(jì)
5、師所面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)降低，公司所支付審計(jì)收費(fèi)也顯著降低。比如，①王守海等（2009）通過選擇2006至2007年這兩年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，來(lái)試圖研究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)之間關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)與審計(jì)費(fèi)用之間顯著負(fù)相關(guān)。②張宜霞（2011）選擇我國(guó)公司在美國(guó)上市公司為研究樣本，來(lái)試圖研究?jī)?nèi)部控制效率與審計(jì)收費(fèi)之間關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)復(fù)雜與內(nèi)部控制鑒定收費(fèi)的審計(jì)收費(fèi)呈之間關(guān)系是顯著正相關(guān)；進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制越有效，審計(jì)收費(fèi)顯著降低，即內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)呈顯著負(fù)相關(guān)?？傊緝?nèi)部控制越有效，可以向外部傳遞良好信號(hào)，說明公司各
6、項(xiàng)制度比較健全，公司所面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都相對(duì)較低，在這種環(huán)境下審計(jì)師所面臨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也相對(duì)降低，最終導(dǎo)致上市公司支付審計(jì)費(fèi)用會(huì)顯著降低?！ ∷摹⑹聞?wù)所與審計(jì)收費(fèi) 一般情況下，大型事務(wù)所所提供審計(jì)服務(wù)質(zhì)量要相對(duì)高于規(guī)模較小事務(wù)所，這樣高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)必然要收取較多審計(jì)費(fèi)用，即事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)費(fèi)用呈顯著正相關(guān)。比如，①漆江娜等（2004）通過選取2002年度的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)試圖研究對(duì)國(guó)際四大事務(wù)所在中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)國(guó)際四大事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)顯著高于本土事務(wù)所。②王兵（2010）通過利用05至08年這四年會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所財(cái)務(wù)
7、數(shù)據(jù)，來(lái)試圖研究考會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所在審計(jì)收費(fèi)之間差異性，進(jìn)而研究分所規(guī)模大小對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。研究結(jié)果說明，與總所事務(wù)所相比較，會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)收【摘要】隨著美國(guó)財(cái)務(wù)造假（世通、安然等事件）丑聞出現(xiàn)，以及相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。近年來(lái)許多研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者都對(duì)SOX引發(fā)的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行了初步的統(tǒng)計(jì)，來(lái)試圖分析費(fèi)用的變化根本原因及影響因素。文章試圖從公司治理、內(nèi)部控制、事務(wù)所、法律法規(guī)等方面來(lái)試圖梳理與審計(jì)收費(fèi)之間關(guān)系的文獻(xiàn)，以期為上市公司高管及相關(guān)立法部門提供參考意見?！ 娟P(guān)鍵詞】審計(jì)費(fèi)用；公司治理；內(nèi)部控制 一、引言 隨著美國(guó)財(cái)務(wù)造假（世通、
8、安然等事件）丑聞出現(xiàn)，以及相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)
