《上海施貴寶內(nèi)控》PPT課件

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1、企業(yè)內(nèi)部控制制度——上海施貴寶案例研究財(cái)務(wù)管理一定是價(jià)值管理與行為管理的統(tǒng)一。價(jià)值管理就是對(duì)投資、融資和股利分配的管理。行為管理就是誰作？憑什么作？就是談制度背景。知識(shí)準(zhǔn)備內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和原則內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的檢查內(nèi)部控制的五要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部

2、機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法內(nèi)容對(duì)貨幣資金、籌資、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。方法組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。公司背景中美施貴寶于１９××年由中國(guó)××總公司、上?！痢凉?，美國(guó)艾瑞絲公司共同出資組建。公司董事會(huì)有10人組成，中美雙方各５人

3、。中方一人任董事長(zhǎng)，—人任副總經(jīng)理，美方一人任總經(jīng)理，—人任副總經(jīng)理。設(shè)立10多年來，中美施貴寶制藥有限公司建立健全了一套完整的管理制度，并加以規(guī)范運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門有效的控制，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行。預(yù)算監(jiān)控管理責(zé)任授權(quán)管理職責(zé)分離管理信息記錄管理總部審計(jì)管理案例分析預(yù)算監(jiān)控一個(gè)沒有預(yù)算的企業(yè)是一個(gè)沒有規(guī)則的企業(yè)量化對(duì)企業(yè)的管理：預(yù)算管理的全面性：公司對(duì)涉及與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容，全部納入預(yù)算軌道，實(shí)行有效監(jiān)控。預(yù)算每年8月開始，年底董事會(huì)通過后，第二年開始執(zhí)行。企業(yè)每個(gè)部門以及總監(jiān)以上管理者都有一份預(yù)

4、算表，預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，包括管理者的個(gè)人費(fèi)用也專門設(shè)立一個(gè)賬戶，既不能超支，也不能結(jié)余，否則說明預(yù)算制定缺乏準(zhǔn)確性。預(yù)算管理的嚴(yán)肅性：每年在制定預(yù)算時(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)算增減，部門經(jīng)理必須站在講臺(tái)上，面對(duì)審查人員的提問，說出預(yù)算升、降的根據(jù)，其中包括要預(yù)計(jì)到下—個(gè)年度國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的走向；市場(chǎng)銷售新產(chǎn)品的力度；廣告費(fèi)投入的數(shù)量等等，所有這些內(nèi)容都要有充足的依據(jù)?？偨?jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和市場(chǎng)總監(jiān)還要到總部匯報(bào)預(yù)算制定和執(zhí)行的情況，這一切既是監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況的需要，也是公司在實(shí)際工作中測(cè)評(píng)考核管理人員業(yè)務(wù)能力的需要。責(zé)任授權(quán)管理沒有被約

5、束的權(quán)力，必然產(chǎn)生腐敗該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有的權(quán)力都是有限的，被約束的。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是，對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。職責(zé)分離管理在公司工程部，負(fù)責(zé)招投標(biāo)的是物資采購(gòu)部。工程部沒有決定承包工程的權(quán)力，他只負(fù)責(zé)提供三家以上的承包方，以及與此相關(guān)的資質(zhì)證書，決定工程招標(biāo)時(shí)，按照同價(jià)情況下看質(zhì)量，同質(zhì)量情況下取最低價(jià)的原則進(jìn)行比較，除此之外，財(cái)務(wù)部還具

6、有監(jiān)督和否決權(quán)力，即你認(rèn)為這個(gè)工程的報(bào)價(jià)最低，財(cái)務(wù)部認(rèn)為在相同質(zhì)量下還有比這一價(jià)格更低的，就可否決你的方案。公司質(zhì)量部門和采購(gòu)部之間在職責(zé)上同樣也是實(shí)行分離制約管理，采購(gòu)部門無權(quán)決定最終供貨單位，他只有尋找三家以上單位的權(quán)力，提供依據(jù)報(bào)質(zhì)量部門，由質(zhì)量部門認(rèn)定需要哪一家。其中質(zhì)量部門必須分別出幾個(gè)問題，讓三家供貨單位測(cè)試，挑選回答最為齊全的單位，并到該單位察看現(xiàn)場(chǎng)后再談妥價(jià)格成交，而采購(gòu)部門只負(fù)責(zé)到期去提貨。信息記錄管理國(guó)外跨國(guó)公司強(qiáng)調(diào)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有記錄，公司在信息管理上要求做到完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和安全性。要求的非常到

7、位，許多企業(yè)的及時(shí)性不到位，如支票的簽發(fā)信息的完整性就是禁止賬外賬，并做到有始有終；信息的準(zhǔn)確性就是保持賬與賬之間的真實(shí)，并定期核對(duì)，信息的及時(shí)性就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)入賬，無論什么財(cái)務(wù)賬，必須在規(guī)定時(shí)間入賬；信息的安全性，就是將所有的客戶建立檔案，輸入電腦，按業(yè)務(wù)量和信用情況給予不同的信用額度。公司設(shè)立了黑名單，如果欠賬未付清，黑名單就會(huì)出現(xiàn)，絕對(duì)輸不進(jìn)銷售單?？偛繉徲?jì)管理審計(jì)的重點(diǎn)合法銷售，公司產(chǎn)品的銷售是建立在質(zhì)量服務(wù)、價(jià)格和其他合法的市場(chǎng)機(jī)制上的；禁止賄賂，以賄賂獲取銷售在公司無一席之地，將被完全杜絕；無政治性捐助；公

8、私分開，包括打電話上公私也要嚴(yán)格分開，勝華公司認(rèn)為如果一個(gè)人公私不分，那么這個(gè)人的素質(zhì)是有問題的；一切活動(dòng)都要有記錄，因此總部每年來重點(diǎn)審計(jì)，且來的人不可能重復(fù)出現(xiàn)，重復(fù)——效率高；不重復(fù)——效率低，但對(duì)被審計(jì)單位和前面的審計(jì)都有威懾力以后再來另一批人審計(jì)，專門找毛病，對(duì)查出