施貴寶企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析.ppt

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1、施寶貴公司內(nèi)部控制制度——管理學(xué)案例研究案例背景百時(shí)美施貴寶在中國(guó)有三個(gè)法人單位，即：百時(shí)美施貴寶（中國(guó)）投資有限公司、中美上海施貴寶制藥有限公司和百時(shí)美施貴寶（上海）貿(mào)易有限公司。1982年，建立中美上海施貴寶制藥有限公司（SASS），1985年正式開(kāi)業(yè),生產(chǎn)銷(xiāo)售醫(yī)藥產(chǎn)品。于1982年10月14日成立，并于1985年10月正式投產(chǎn)，是中國(guó)第一家中美合資的制藥企業(yè)。公司注冊(cè)資本從成立時(shí)的200萬(wàn)，累計(jì)至今已達(dá)1,844萬(wàn)美元。公司初期投資總額1,000萬(wàn)美元，經(jīng)過(guò)不斷擴(kuò)資，目前總投資額已達(dá)4，628萬(wàn)美元。公司

2、員工人數(shù)已超過(guò)1000名。為什么選擇施貴寶公司作為案例分析對(duì)象？百時(shí)美施貴寶有限公司是一家在全球范圍內(nèi)具有很高知名度的跨國(guó)公司。在內(nèi)部管理層面上，該公司建立了完善而嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的可信度和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常秩序。百時(shí)美施貴寶有限公司的內(nèi)部控制制度，因此成為西方內(nèi)控研究的優(yōu)秀案例。內(nèi)部控制是什么？?jī)?nèi)部控制是企業(yè)為保證財(cái)產(chǎn)的完整，會(huì)計(jì)信息的正確和可靠，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止弊端，避免失誤，提高效率和效益，而對(duì)其內(nèi)部各職能部門(mén)和人員業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)所采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的規(guī)劃、控制、調(diào)節(jié)

3、和考核工作。內(nèi)部控制制度即是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、規(guī)劃的規(guī)章制度和組織經(jīng)營(yíng)管理手段、程序、方法的總稱，也是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效工具和手段。施貴寶公司內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制制度的目標(biāo)二、內(nèi)部控制的基本原則三、內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的局限性一、內(nèi)部控制制度的目標(biāo)百時(shí)美施貴寶制定內(nèi)部控制制度旨在幫助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：1．保護(hù)資產(chǎn)的安全完善的內(nèi)部控制措施，可以對(duì)財(cái)產(chǎn)物資各流通環(huán)節(jié)實(shí)施有效的控制，以便事前防止差錯(cuò)和弊端的產(chǎn)生，事后查明案情和過(guò)失人

4、，提高資產(chǎn)的使用效率，制止損失浪費(fèi)、防止不法行為。2．準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況內(nèi)部控制制度能夠提高會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、正確性和可靠性，保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，為決策者提供有用的信息。企業(yè)管理當(dāng)局、投資和債權(quán)人等利害關(guān)系人，其決策所需信息主要來(lái)源于會(huì)計(jì)信息、。完善的內(nèi)部控制措施能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，理財(cái)活動(dòng)和各項(xiàng)管理活動(dòng)都在嚴(yán)格的相互監(jiān)督和制約下進(jìn)行，以有效避免和糾正各種差錯(cuò)和舞弊行為的產(chǎn)生，從而向有關(guān)信息使用者反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。3.保證政策規(guī)章和法規(guī)被遵守企業(yè)在其運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，必須自覺(jué)遵循國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)。同時(shí)，完

5、善的內(nèi)控制度可以使企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度得以遵守。4．提高管理效率內(nèi)部控制制度要求組織內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的工作能相互協(xié)調(diào)和制約。通過(guò)業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使組織內(nèi)各職能部門(mén)明確工作范圍和職權(quán)、職責(zé)，使各個(gè)職能部門(mén)能各司其職、各盡其職。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各管理部門(mén)根據(jù)自己的職責(zé)范圍及時(shí)做出處理，減少不必要的請(qǐng)示和報(bào)告的環(huán)節(jié)，也可避免相互推接的情況。當(dāng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常的跡象時(shí)，根據(jù)控制的要求及時(shí)處理，可大大提高經(jīng)營(yíng)管理效率。二、內(nèi)部控制的基本原則中美上海施貴寶制藥有限公司在設(shè)立內(nèi)部控制制度時(shí)，遵循了以下基本

6、原則：1．適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離這里的職責(zé)分離是指遵循不相容職務(wù)相分離的原則，實(shí)現(xiàn)合理的組織分工。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其錯(cuò)弊行為的職務(wù)，不相容職務(wù)分離就是要求把不相容職務(wù)由不同的人擔(dān)任，在這種制度下，一名或一組雇員的工作必須與其他雇員的工作相一致或與其他雇員的工作相聯(lián)系，以資互相監(jiān)督。中美上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度正是通過(guò)對(duì)授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄五個(gè)環(huán)節(jié)合理的分工，實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離，保證了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。2．合理的授權(quán)制度授權(quán)制度指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)

7、業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制，即規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級(jí)審批和違規(guī)審批的情況發(fā)生。這項(xiàng)控制的目的在干對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生時(shí)就加以控制，使企業(yè)各級(jí)人員按所批準(zhǔn)的權(quán)限辦事，并強(qiáng)化信息反饋，實(shí)施事前、事中、事后控制。3．適當(dāng)?shù)男畔⒂涗涍m當(dāng)?shù)男畔⒂涗浭瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保證，又是企業(yè)保持高效率經(jīng)營(yíng)和高質(zhì)量信息的手段。信息記錄可分為管理文件和會(huì)計(jì)記錄。其中會(huì)計(jì)記錄控制的主要方式有：憑證編號(hào)、控制賬戶、分批控制等。4．可靠的資產(chǎn)安全指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，其主

8、要內(nèi)容有：限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，控制目的在于保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，檢查資產(chǎn)的使用是否經(jīng)濟(jì)有效，有無(wú)損失浪費(fèi)、盲目投資的問(wèn)題。5．健全的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。一言以蔽之，內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)、合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的