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《施貴寶企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、施寶貴公司內(nèi)部控制制度——管理學案例研究案例背景百時美施貴寶在中國有三個法人單位，即：百時美施貴寶（中國）投資有限公司、中美上海施貴寶制藥有限公司和百時美施貴寶（上海）貿(mào)易有限公司。1982年，建立中美上海施貴寶制藥有限公司（SASS），1985年正式開業(yè),生產(chǎn)銷售醫(yī)藥產(chǎn)品。于1982年10月14日成立，并于1985年10月正式投產(chǎn)，是中國第一家中美合資的制藥企業(yè)。公司注冊資本從成立時的200萬，累計至今已達1,844萬美元。公司初期投資總額1,000萬美元，經(jīng)過不斷擴資，目前總投資額已達4，628萬美元。公司
2、員工人數(shù)已超過1000名。為什么選擇施貴寶公司作為案例分析對象？百時美施貴寶有限公司是一家在全球范圍內(nèi)具有很高知名度的跨國公司。在內(nèi)部管理層面上，該公司建立了完善而嚴密的內(nèi)部控制制度，以保證會計信息的可信度和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常秩序。百時美施貴寶有限公司的內(nèi)部控制制度，因此成為西方內(nèi)控研究的優(yōu)秀案例。內(nèi)部控制是什么？內(nèi)部控制是企業(yè)為保證財產(chǎn)的完整，會計信息的正確和可靠，經(jīng)營目標的實現(xiàn)，防止弊端，避免失誤，提高效率和效益，而對其內(nèi)部各職能部門和人員業(yè)務活動、管理活動所采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的規(guī)劃、控制、調(diào)節(jié)
3、和考核工作。內(nèi)部控制制度即是關于企業(yè)內(nèi)部控制設計、規(guī)劃的規(guī)章制度和組織經(jīng)營管理手段、程序、方法的總稱，也是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全、實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標的有效工具和手段。施貴寶公司內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制制度的目標二、內(nèi)部控制的基本原則三、內(nèi)部控制流程設計內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的局限性一、內(nèi)部控制制度的目標百時美施貴寶制定內(nèi)部控制制度旨在幫助管理當局實現(xiàn)以下目標：1．保護資產(chǎn)的安全完善的內(nèi)部控制措施，可以對財產(chǎn)物資各流通環(huán)節(jié)實施有效的控制，以便事前防止差錯和弊端的產(chǎn)生，事后查明案情和過失人
4、，提高資產(chǎn)的使用效率，制止損失浪費、防止不法行為。2．準確反映企業(yè)財務狀況內(nèi)部控制制度能夠提高會計記錄的真實性、正確性和可靠性，保證會計核算的質(zhì)量，為決策者提供有用的信息。企業(yè)管理當局、投資和債權人等利害關系人，其決策所需信息主要來源于會計信息、。完善的內(nèi)部控制措施能夠保證企業(yè)會計活動，理財活動和各項管理活動都在嚴格的相互監(jiān)督和制約下進行，以有效避免和糾正各種差錯和舞弊行為的產(chǎn)生，從而向有關信息使用者反映企業(yè)真實的財務狀況。3.保證政策規(guī)章和法規(guī)被遵守企業(yè)在其運轉(zhuǎn)過程中，必須自覺遵循國家相關法律和法規(guī)。同時，完
5、善的內(nèi)控制度可以使企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營管理目標所制定的各項規(guī)章制度得以遵守。4．提高管理效率內(nèi)部控制制度要求組織內(nèi)部各個職能部門的工作能相互協(xié)調(diào)和制約。通過業(yè)務處理的授權，使組織內(nèi)各職能部門明確工作范圍和職權、職責，使各個職能部門能各司其職、各盡其職。業(yè)務發(fā)生以后，各管理部門根據(jù)自己的職責范圍及時做出處理，減少不必要的請示和報告的環(huán)節(jié)，也可避免相互推接的情況。當業(yè)務出現(xiàn)不正常的跡象時，根據(jù)控制的要求及時處理，可大大提高經(jīng)營管理效率。二、內(nèi)部控制的基本原則中美上海施貴寶制藥有限公司在設立內(nèi)部控制制度時，遵循了以下基本
6、原則：1．適當?shù)穆氊煼蛛x這里的職責分離是指遵循不相容職務相分離的原則，實現(xiàn)合理的組織分工。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其錯弊行為的職務，不相容職務分離就是要求把不相容職務由不同的人擔任，在這種制度下，一名或一組雇員的工作必須與其他雇員的工作相一致或與其他雇員的工作相聯(lián)系，以資互相監(jiān)督。中美上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度正是通過對授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄五個環(huán)節(jié)合理的分工，實現(xiàn)了不相容職務的分離，保證了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。2．合理的授權制度授權制度指企業(yè)在處理經(jīng)濟
7、業(yè)務時，經(jīng)過授權批準進行控制，即規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級審批和違規(guī)審批的情況發(fā)生。這項控制的目的在干對各類經(jīng)濟業(yè)務在其發(fā)生時就加以控制，使企業(yè)各級人員按所批準的權限辦事，并強化信息反饋，實施事前、事中、事后控制。3．適當?shù)男畔⒂涗涍m當?shù)男畔⒂涗浭瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保證，又是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。信息記錄可分為管理文件和會計記錄。其中會計記錄控制的主要方式有：憑證編號、控制賬戶、分批控制等。4．可靠的資產(chǎn)安全指對實物資產(chǎn)的直接保護，其主
8、要內(nèi)容有：限制接近、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)記錄監(jiān)控，控制目的在于保證財產(chǎn)物資的安全，檢查資產(chǎn)的使用是否經(jīng)濟有效，有無損失浪費、盲目投資的問題。5．健全的內(nèi)部審計內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。一言以蔽之，內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟活動、管理制度是否合規(guī)、合理及有效所進行的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的
