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《審計(jì)工作底稿編制要求內(nèi)容》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、專業(yè)資料審計(jì)工作底稿編制要求1.總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。2.審計(jì)工作底稿構(gòu)成2.1審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，通常包括：(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(2)總體審計(jì)策略與審計(jì)總結(jié)(3)具體審計(jì)計(jì)劃(4)程序表(5)客戶填報(bào)明細(xì)表及提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告(6)審定表(
2、7)調(diào)查訪談問(wèn)詢表或記錄(8)分析表及分析程序，如交易和余額分析，重要比率和趨勢(shì)分析等(9)核對(duì)及計(jì)算表(10)抽樣檢查表(11)詢證函回函客戶聲明或說(shuō)明(12)觀察及監(jiān)盤或抽盤記錄(13)問(wèn)題討論與溝通(14)咨詢記錄(15)有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件(16)客戶文件記錄摘要與復(fù)印件（如合同協(xié)議等），這些文件包括：企業(yè)法律和組織結(jié)構(gòu)信息，重要的法律文件、協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要等(17)項(xiàng)目組及所內(nèi)部審批文件(18)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程記錄，如對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和結(jié)果的記錄；由其他審計(jì)師審計(jì)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分所執(zhí)行的
3、記錄；同其他審計(jì)師、專家和其他第三方交流的記錄等word完美格式專業(yè)資料(19)審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如關(guān)于了解會(huì)計(jì)和內(nèi)控系統(tǒng)的證據(jù)、重要審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)結(jié)論(20)其他有助于形成審計(jì)結(jié)論的資料2.2關(guān)于程序表本底稿包括的審計(jì)程序系標(biāo)準(zhǔn)程序,在實(shí)際工作中，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位具體情況裁剪審計(jì)程序表，審計(jì)助理人員根據(jù)裁剪后的審計(jì)程序表實(shí)施審計(jì)程序，即不需要實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)刪除，追加的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充至程序表中。如何選擇實(shí)施審計(jì)程序非常重要，總體原則是質(zhì)量與效率并重，即執(zhí)行的程序恰到好處，以最少的工作量獲取能夠支持審計(jì)結(jié)論
4、的充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)。程序表中列舉的程序執(zhí)行的詳略程度取決于：——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果——審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程度——重要性——審計(jì)人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)2.3關(guān)于明細(xì)表明細(xì)表系會(huì)計(jì)科目審計(jì)的總導(dǎo)引底稿，由被審計(jì)單位提供，地位十分重要。一般情況下，明細(xì)表盡可能填列詳細(xì)些。對(duì)于客戶已經(jīng)編制了明細(xì)表的，取得項(xiàng)目經(jīng)理分拆的本科目明細(xì)表，并轉(zhuǎn)換為底稿版；對(duì)于客戶未編制明細(xì)表的，按照項(xiàng)目經(jīng)理下發(fā)的模板填寫各科目明細(xì)表。本所“企業(yè)填報(bào)明細(xì)表”單列于工作底稿中，便于審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)前或進(jìn)場(chǎng)后將該空白明細(xì)表提供給審計(jì)客戶，由被審計(jì)單位填報(bào)，以提高審計(jì)工作效率。
5、2.4關(guān)于審定表(1)未審數(shù)：未審數(shù)應(yīng)確保與被審計(jì)單位最終提供的已蓋章未審報(bào)表數(shù)據(jù)相一致。(2)調(diào)整數(shù)：在底稿編制人移交底稿至項(xiàng)目經(jīng)理前，如客戶已確定是否調(diào)整，則應(yīng)將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中；如在底稿編制人移交底稿至項(xiàng)目經(jīng)理前，客戶尚未確定是否調(diào)整，則應(yīng)先假設(shè)客戶同意調(diào)整，再將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中。如底稿編制人移交底稿至項(xiàng)目經(jīng)理后，客戶不同意進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)修改相關(guān)底稿，以與最終審定報(bào)表一致。(3)審定數(shù)：根據(jù)未審數(shù)、調(diào)整數(shù)的確定而確定。(4)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)：即審計(jì)調(diào)整分錄過(guò)入，并簡(jiǎn)要說(shuō)明錯(cuò)報(bào)調(diào)整的原因。word完
6、美格式專業(yè)資料(5)審計(jì)結(jié)論：審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專業(yè)判斷。就內(nèi)部控制測(cè)試而言，審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效，以及是否對(duì)其依賴程度的判斷；就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)所作的判斷。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，例如：①經(jīng)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。②或者，上述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及金額較小且低于SAD，對(duì)審計(jì)結(jié)果無(wú)重大影響。除上述問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。③或者，除上述問(wèn)題需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整外或除上述程序無(wú)法執(zhí)行外，未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。
7、下面是審計(jì)結(jié)論的示例：示例1：控制測(cè)試審計(jì)目標(biāo)：測(cè)試報(bào)告期內(nèi)以下控制運(yùn)行是否有效。采用審計(jì)抽樣檢查銷售合同是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，簽訂人是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，即在權(quán)限列表之內(nèi)，對(duì)于超出一定金額的銷售合同，是否經(jīng)由上一級(jí)授權(quán)人員批準(zhǔn)。審計(jì)過(guò)程：略審計(jì)結(jié)論：沒(méi)有發(fā)現(xiàn)銷售合同未經(jīng)管理層適當(dāng)批準(zhǔn)的情況，報(bào)告期內(nèi)該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。示例2：細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)目標(biāo)：測(cè)試應(yīng)收賬款的存在及計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。選取單項(xiàng)應(yīng)收賬款余額超過(guò)XX元的項(xiàng)目進(jìn)行函證，對(duì)于收到的回函，檢查對(duì)方確認(rèn)金額是否與賬面金額一致；如果有不符事項(xiàng)，分析產(chǎn)生不符事項(xiàng)的原因，考慮該事項(xiàng)是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)及對(duì)財(cái)
8、務(wù)報(bào)表的影響。審計(jì)過(guò)程：略審計(jì)結(jié)論：測(cè)試結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差，基于以上獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)收賬款的存在及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)。示例3：實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)徲?jì)目標(biāo)：分析應(yīng)收賬款實(shí)際周轉(zhuǎn)情況，考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和分?jǐn)?。審?jì)過(guò)程：略。審計(jì)結(jié)論：基于以上分析，應(yīng)收賬款的實(shí)際周轉(zhuǎn)情況與預(yù)期數(shù)據(jù)之間沒(méi)有重大異常情況。3.
