00高新技術(shù)企業(yè)專項審計操作指引

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1、高新技術(shù)企業(yè)專項審計操作指引審計前準(zhǔn)備1、了解三份文件。文件有《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》、《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。2、高新技術(shù)企業(yè)的定義。是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。從定義我們可以看到，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定從產(chǎn)品領(lǐng)域的認(rèn)定轉(zhuǎn)向技術(shù)領(lǐng)域的認(rèn)定，支持企業(yè)從事研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化等特點。3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：⑴

2、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；⑵產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；⑶具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；⑷企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比

3、例符合如下要求：7①最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；⑸高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；4、了解國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域具體有哪些，申請企業(yè)的研究開發(fā)與技術(shù)成果是否符合上述范圍。5、要求申報高新技術(shù)企業(yè)

4、對照《申報高新技術(shù)企業(yè)自行評分表》自行評分，評分結(jié)果必須高于七十分才能進行審計。二、高新技術(shù)企業(yè)專項審計要點㈠研發(fā)費用審核的范圍及要點：⒈人員人工⑴人員及范圍。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。⑵審計要點。檢查應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、管理費用明細(xì)賬，全年各月份工資表，全年個人所得稅申報表，勞動合同、參加社會保險資料，結(jié)合研發(fā)部門人員名單，確定研發(fā)人員的工資、福利費是否真實，計算是否準(zhǔn)確。對受雇的科研人員累計實際工作時間

5、要7有在183天以上證據(jù)。⑶歸集和分?jǐn)偡椒?。對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集，若研發(fā)人員同時參與兩個或兩個以上項目應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進行分?jǐn)?，無工作量統(tǒng)計的，則選擇當(dāng)期各項目直接投入占總投入比例進行分?jǐn)偂＂仓苯油度擘欧秶?。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。⑵審計要點

6、。檢查管理費用、原材料明細(xì)賬、原材料購入、發(fā)出、結(jié)存明細(xì)表、相關(guān)費用分配表等，確認(rèn)其結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用的合理性及金額的準(zhǔn)確性。對于直接購入的能源、材料則檢查購入的發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、領(lǐng)料單等，確認(rèn)其真實性及與研發(fā)的項目相關(guān)性。⑶歸集和分?jǐn)偡椒āＲ话銥橹苯佑嬋?，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費等按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。⒊折舊費用與長期待攤費用⑴范圍。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括7研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的

7、長期待攤費用。⑵審計要點。檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、長期待攤費用明細(xì)賬，檢查被審計單位年度新增固定資產(chǎn)及長期待攤費用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購單、入庫單、驗收單，實地查看該部份設(shè)備，確定其是否真實存在，是否用于研發(fā)。復(fù)核各項折舊、攤銷的準(zhǔn)確性。對購入時已計入研發(fā)費用的是否重復(fù)計提折舊。⑶歸集和分?jǐn)偡椒?。屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。⒋設(shè)計費用⑴范圍。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。⑵審計要點。檢查管理費用明細(xì)賬——研發(fā)費用明細(xì)科目，檢查

8、設(shè)計費用支出的發(fā)票，付款申請審批單據(jù)，確認(rèn)其費用發(fā)生的真實性及金額的準(zhǔn)確性。委外設(shè)計費需查看合同、協(xié)議等。⑶歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。⒌裝備調(diào)試費⑴范圍。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。⑵審計要點。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性