高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)指引

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1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引主講人：****2009年6月主講人簡(jiǎn)介中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部副主任審計(jì)準(zhǔn)則起草組成員審計(jì)準(zhǔn)則指南起草組成員內(nèi)容概要《專項(xiàng)審計(jì)指引》制定的背景《專項(xiàng)審計(jì)指引》實(shí)施的意義《專項(xiàng)審計(jì)指引》的框架結(jié)構(gòu)《專項(xiàng)審計(jì)指引》規(guī)范的內(nèi)容實(shí)務(wù)中的有關(guān)問(wèn)題一、經(jīng)濟(jì)背景二、法律背景三、行業(yè)背景《專項(xiàng)審計(jì)指引》制定的背景（一）大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，用高新技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、培育新興產(chǎn)業(yè)，業(yè)已成為舉國(guó)上下的共識(shí)；（二）國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊。一、經(jīng)濟(jì)背景（一）2007年03月

2、16日，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》；（二）2007年11月28日，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；（三）2008年04月14日，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》；（第十條和第十一條）（四）2008年07月08日，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。二、法律背景（一）充分認(rèn)識(shí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作的重要意義，并積極參與到此項(xiàng)工作中去；（二）國(guó)際金融危機(jī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的沖擊。三、行業(yè)背景中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》已于2008年11月12日發(fā)布并實(shí)施，對(duì)支持會(huì)計(jì)師事

3、務(wù)所從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的特有專業(yè)優(yōu)勢(shì)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息可信度，從而更好地服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，具有重要的意義。《專項(xiàng)審計(jì)指引》實(shí)施的意義一、總則二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)三、計(jì)劃審計(jì)工作四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、了解內(nèi)部控制六、對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序七、對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序八、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告九、附則《專項(xiàng)審計(jì)指引》的框架結(jié)構(gòu)一、制定目的與依據(jù)二、相關(guān)定義三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任五、職業(yè)道德要求六、職業(yè)懷疑態(tài)度七

4、、審計(jì)目標(biāo)八、總體要求九、合理保證十、適用范圍第一章總則1.制定目的規(guī)范CPA執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要。2.制定依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。一、制定目的與依據(jù)二、相關(guān)定義（一）高新技術(shù)企業(yè)（二）申報(bào)企業(yè)（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)（四）申報(bào)明細(xì)表（五）研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條（認(rèn)定條件）（四）近三個(gè)會(huì)計(jì)

5、年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條（認(rèn)定程序）要求企

6、業(yè)提交下列申請(qǐng)材料：5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的具體規(guī)定要求企業(yè)提交下列材料：（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度

7、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）。（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受申報(bào)企業(yè)委托，對(duì)其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。（一）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相

8、關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（二）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（三）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；（四）恰當(dāng)界定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全有關(guān)核算體系，正確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，如實(shí)反映企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)