馬迪爾公司案例分析

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1、馬蒂爾公司審計案例-----生產(chǎn)“芭比娃娃”的美國最大玩具上市公司編制虛假財務(wù)報表審計案例一．馬蒂爾公司簡介二．出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)三．美國證券交易委員會對馬蒂爾的調(diào)查結(jié)果四.安達(dá)信在審計馬蒂爾公司中所犯的錯誤一．馬蒂爾公司簡介馬蒂爾是美國最著名的玩具上市公司,一直被認(rèn)為是股民看好的績優(yōu)公司,主要生產(chǎn)“芭比娃娃”系列玩具。1945年，艾琳特、羅絲·愛德拉與她們的朋友哈羅德·梅森，建立了一個小玩具公司。1955年，馬蒂爾公司的凈資產(chǎn)金額已達(dá)50萬美元左右。該年，該公司在收視率較高的兒童電視節(jié)目“米老鼠俱樂部”中，為玩具作廣告。幾個月后，馬蒂爾公司的產(chǎn)品訂單數(shù)量

2、迅速增加，公司產(chǎn)品很快地在美國玩具界占有了一席之地。1959年，羅絲·愛德拉又采取了第二個重大措施，即決定開發(fā)以她女兒名字芭芭拉命名的洋娃娃。這個被稱為“芭比”的洋娃娃，僅在第一年就售出了35萬只，獲得了極大的成功。在“芭比”13歲生日時，已經(jīng)銷售了5億只這樣的洋娃娃。1971年，財務(wù)分析專家一致認(rèn)為，馬蒂爾公司是全美發(fā)展最快的公司之一。根據(jù)公司這一年的財務(wù)報表，公司稅前凈利已達(dá)3400萬美元，銷售額已達(dá)到2.75億美元。1971年時，艾琳特和羅絲所控制的公司股票市價總額已高達(dá)3億美元。出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)盡管從1967年到1971年之間，馬蒂爾公司財務(wù)報告

3、中的盈利額持續(xù)上漲，但到了70年代，公司也開始出現(xiàn)了一系列嚴(yán)重的財務(wù)問題。而這些問題可追溯到60年代公司雇用的賽蒙·羅森伯格這個人身上。他擔(dān)任公司執(zhí)行副總裁及財務(wù)經(jīng)理的職務(wù)。在林頓工業(yè)區(qū)，羅森伯格是以他能鑒別公司財務(wù)狀況，并以其技巧使惡化的公司財務(wù)狀況重新恢復(fù)活力而著稱。在加入馬蒂爾公司后不久，他說服了愛德拉，改變了公司過去的單一經(jīng)營及集中管理模式，將投資分散到各個行業(yè)中去，并予以分散管理。不幸的是，根據(jù)羅森伯推薦，由馬蒂爾公司投資的六個公司中的四個公司，其經(jīng)營情況相當(dāng)糟糕，并出現(xiàn)了虧損，這極大地增加了馬蒂爾公司的成本。此外，羅森伯格還給公司帶來很多

4、其他問題，如在70年代早期，幾乎使公司失去控制，嚴(yán)重地影響了公司的盈利率。首先，公司設(shè)在墨西哥的大倉庫，在1970年因火災(zāi)而毀于一旦。其次，由于碼頭工人罷工，公司無法收到來自香港加工后的玩具。最后，由于貨源被切斷，致使銷售合同無法履行。所有因素綜合起來，導(dǎo)致馬蒂爾公司在1972年虧損了約3000萬美元。為此，愛德拉在1972年解雇了羅森伯格。一個經(jīng)常給馬蒂爾公司巨額貸款的金融財團(tuán)，提議公司雇用愛爾倍德·斯比爾來取代羅森伯格。當(dāng)斯比爾在1973年接任副總載職務(wù)時驚訝地發(fā)現(xiàn)，公司已面臨十分嚴(yán)峻的財務(wù)危機(jī)。就在斯比爾接任新職務(wù)的前不久，馬蒂爾公司曾頒布了一

5、個公告，表示公司1973年財務(wù)狀況比1972年有所好轉(zhuǎn)。但是，斯比爾通過對公司報表仔細(xì)研究之后，發(fā)現(xiàn)公司在1973年已遭受巨大虧損，虧損數(shù)比去年大得多。于是，斯比爾不得不將真相公布于眾。在股票交易所內(nèi)，馬蒂爾公司的股票價格一落千丈。出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)1975年11月，馬蒂爾公司新董事長頒布了一份長達(dá)500頁的報告，詳細(xì)地闡述了公司管理部門如何精心偽造虛假巨額利潤的細(xì)節(jié)，根據(jù)這份報告，人們發(fā)現(xiàn)了由愛德拉和其他主要管理人員負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表，有許多虛假及誤導(dǎo)的信息，使報表使用人誤以為公司將有更好的發(fā)展。同時，該份報告包括了對安瑟·安達(dá)信會計師事務(wù)所在審核馬蒂爾

6、公司精心偽造的財務(wù)報表時，是如何開展審計工作的。這份由普華會計師事務(wù)所執(zhí)行調(diào)查的報道，對安達(dá)信會計師事務(wù)所執(zhí)行的這次審計業(yè)務(wù)持批評態(tài)度。普華會計師事務(wù)所批評道：一般說來，在許多方面，安達(dá)信會計師事務(wù)所執(zhí)行的審計程度及測試是不完善的。一些信息必須予以進(jìn)一步調(diào)查。如果能這么做的話，他們完全可以發(fā)現(xiàn)1971年與1972年財務(wù)報表中的虛假信息美國證券交易委員會的調(diào)查結(jié)果（一）不恰當(dāng)?shù)匿N售截止期(二）故意低估存貨過時備抵（三）高估遞延開發(fā)成本（四）低估應(yīng)付專利權(quán)使用費(五)不恰當(dāng)計算企業(yè)財產(chǎn)毀壞保險的索賠費不恰當(dāng)?shù)匿N售截止期1971年1月30日，是馬蒂爾公司的

7、會計年度截止日。然而，到截止日的這一天，公司銷售總額已落到近幾年的最低點，這肯定會引起股東們對公司管理的不滿。為了增加公司的報告盈利，公司管理部門決定，在1971年1月30日，采用一種被稱之為“持有貨單”的銷售手法。利用該手法，公司虛增了1500萬美元的銷售收入，并由此而虛增了稅前利潤800萬美元。簡而言之，所謂“持有貨單”，是指客戶未來才能購買，而公司現(xiàn)在就入賬的一種手段。故意低估存貨過時備抵美國證券交易委員會指出，在1971年和1972年的兩個會計年度中，馬蒂爾公司管理部門故意低估了大約500萬美元的存貨過時備抵。國證券交易委員會還發(fā)現(xiàn)，在197

8、1年與1972年間，馬蒂爾公司還故意變動未來銷售預(yù)測方案，使得在年末少記錄那些可能已過時的存貨備抵?jǐn)?shù)，變得表