德勤-內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)(ppt_90)

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1、內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn).PresentationName(View/HeaderandFooter)培訓(xùn)內(nèi)容部分一：項(xiàng)目總體情況介紹內(nèi)部控制和薩賓斯法案介紹部分二：內(nèi)控手冊編寫與工作配合手冊模板介紹第一、二階段項(xiàng)目工作計(jì)劃項(xiàng)目情況介紹本項(xiàng)目的目標(biāo)期望通過本項(xiàng)目建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)：滿足美國薩賓斯法案（Sarbanes-OxleyAct)對內(nèi)部控制要求；作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及開始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。美國的薩賓斯法案（Sarbanes-OxleyAct)所有在美國上市的公司均需遵行強(qiáng)調(diào)外部會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性關(guān)注公司內(nèi)部治理及對外信息透明、完整與正確性

2、以強(qiáng)化內(nèi)部控制為核心的要求項(xiàng)目的外部壓力－法案的強(qiáng)制性美國的薩賓斯法案（Sarbanes-OxleyAct)需符合規(guī)定的時(shí)間：提交截止2005年底的經(jīng)審計(jì)師鑒證的內(nèi)部控制報(bào)告根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，美國類似規(guī)模的上市公司需要一年以上的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。項(xiàng)目的緊迫性只針對薩賓斯法案的要求和財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的部分覆蓋的業(yè)務(wù)主體本項(xiàng)目的專注點(diǎn)本項(xiàng)目的廣泛性內(nèi)部控制絕對不是：靜態(tài)的結(jié)構(gòu)；某一層次人員的任務(wù)（例如：高級(jí)管理層）；某一部門的任務(wù)（例如：財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)）；某一實(shí)體的任務(wù)（例如：總部、省級(jí)公司）。內(nèi)部控制是：美國反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）的定義：內(nèi)部控制是一個(gè)靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過

3、程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證：經(jīng)營的效果性和效率性；財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性；對法律和規(guī)章制度的遵循性。因此，整個(gè)集團(tuán)的共同參與對于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。薩賓斯法案的要求的長遠(yuǎn)益處四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績財(cái)務(wù)報(bào)表更改的情況將很少發(fā)生業(yè)績將更接近原有的預(yù)期持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應(yīng)對商業(yè)環(huán)境的變化隨著時(shí)間的推移，信息將快速的產(chǎn)生需要快速的提供給投資者相關(guān)信息簡單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受管理層要直接看到推動(dòng)業(yè)務(wù)的相關(guān)因素及時(shí)可預(yù)測透明精確Earnings內(nèi)部

4、控制和薩賓斯法案一、基本概念闡述二、內(nèi)控系統(tǒng)整體架構(gòu)三、內(nèi)部控制的實(shí)施走進(jìn)內(nèi)部控制-主要內(nèi)容一、基本概念闡述經(jīng)營回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營回報(bào)公司管理層什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類：財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息不足政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的后果？競爭失敗經(jīng)營中斷法律訴訟商業(yè)欺詐無益開支資產(chǎn)損失決策失誤風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低成功內(nèi)部控制的重要

5、性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營回報(bào)的良好平衡內(nèi)部控制的重要性（續(xù)）COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78》號(hào)《會(huì)計(jì)法》（第四章第27條）財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》證監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見稿…….什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵循內(nèi)部控制的定義COSOwww.coso.org二、內(nèi)部控制整體架構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境是

6、任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)人事政策控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格審計(jì)署對23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果％金額（億元）資產(chǎn)不實(shí)10.39%負(fù)債不實(shí)7.89%利潤不實(shí)38.87其中：虛報(bào)94.98%36.92隱瞞52.89%20.53潛虧92.77%36.06獨(dú)立董事專門委員會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求審計(jì)委員會(huì)職責(zé)專門委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和

7、管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制行為控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素次序銀行/保險(xiǎn)業(yè)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)單位的規(guī)模會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)