立信會計事務(wù)所培訓(xùn)資料-審計新觀念

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1、轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)立信會計師事務(wù)所鄒子霖2013年10月1轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)一、中國面臨的形勢（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然減速[1][2]（二）避免中等收入陷阱[3]（三）政府必然放松對經(jīng)濟(jì)的管制（四）人口結(jié)構(gòu)老化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活力降低[4][5]（五）大規(guī)模的企業(yè)重組[6]（六）大數(shù)據(jù)和信息化時代來臨[7]2轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)二、各行各業(yè)面臨轉(zhuǎn)型（一）原有模式已經(jīng)不可能帶來新的增長點[8]（二）客觀事實使企業(yè)家認(rèn)識到創(chuàng)新是唯一出路[9][10]（三）中國企業(yè)參與世界經(jīng)濟(jì)競爭，使得企業(yè)家不斷向產(chǎn)業(yè)鏈上游拓展空間[11]（四）新觀念、新管理方式

2、不斷涌現(xiàn)[12][13]3轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)三、客觀形勢變化對審計風(fēng)險的影響（一）政府推進(jìn)改革將極大增強(qiáng)市場活力，但大多數(shù)企業(yè)的盈利水平將不再可能維持以前的高水平[14]（二）不斷加強(qiáng)的法治力度，使得違反法律法規(guī)的成本日益增加（三）經(jīng)濟(jì)糾紛增加使得注冊會計師面臨高昂的訴訟成本（注冊會計師的成人禮）4轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)四、調(diào)整風(fēng)險評估的視角（一）從全國看行業(yè)、從行業(yè)看企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績[15][15-1]（二）從業(yè)務(wù)角度看會計報表的錯報風(fēng)險[16][17]（三）識別、分析管理層的經(jīng)營理念[18]（四）從訴訟角度看審計質(zhì)量控制1.銀行存款

3、調(diào)查2.函證程序、存貨監(jiān)盤中的樣本選擇5轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)3.應(yīng)收賬款的分析程序?qū)徲嫵绦颍?）分析目的-企業(yè)銷售市場變化與客戶結(jié)構(gòu)（2）結(jié)合實施詢問了解程序的情況，進(jìn)一步了解客戶銷售情況、估計審計難易程度，確定審計測試方法（3）分析企業(yè)產(chǎn)品特點-客戶數(shù)量情況如:客戶數(shù)量多-表明企業(yè)產(chǎn)品通用性強(qiáng)6轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)（3）分析客戶結(jié)構(gòu)-客戶區(qū)域分布與大客戶如:-前十位客戶銷售金額合計占銷售收入的比重反映企業(yè)銷售的集中程度-區(qū)域（行業(yè)）分布反映企業(yè)的主要客戶群（收入的市場來源）（4）分析、核對企業(yè)信用政策是否發(fā)生變化-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化

4、情況7轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)（5）分析企業(yè)信用政策控制力度-平均余額變化或?qū)Σ煌愋涂蛻舴謱雍蟮钠骄囝~（6）分析余額總額變動-銷售狀況是否良好8轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)4.存貨的審計麥草（Dr：生產(chǎn)成本–制漿Cr：原材料）切草機(jī)粉碎草段堿液（加入）蒸球草漿液黑液水平洗漿機(jī)提取漿液堿回收漂白草漿（Dr：自制半成品Cr：生產(chǎn)成本–制漿）說明：XXX生產(chǎn)流程圖范例9轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)（1）重要的是了解與掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)★主要設(shè)備生產(chǎn)能力—實際生產(chǎn)數(shù)據(jù)[19]★生產(chǎn)人員數(shù)據(jù)—分析勞動生產(chǎn)率（數(shù)量）★原料等購入數(shù)據(jù)（2）從競爭性市場的角度評價生產(chǎn)規(guī)

5、模與效率[20]10轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)5.最重要的風(fēng)險評估的小組討論（1）發(fā)展戰(zhàn)略是否支撐經(jīng)營業(yè)績[21]（2）經(jīng)營業(yè)績與行業(yè)狀況是否有重大差異[22]（3）經(jīng)營業(yè)績是否與其業(yè)務(wù)類型相配[23]（4）業(yè)務(wù)的周期性影響[24]（5）企業(yè)固定資產(chǎn)投資對收入的影響（6）企業(yè)研發(fā)支出對收入的影響[26]（7）企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)鏈的影響[27]11轉(zhuǎn)變觀念—迎接新的挑戰(zhàn)（9）壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備對營運資金、負(fù)債變動的影響[28]（10）內(nèi)部控制的影響[29]12