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《立信會計(jì)事務(wù)所審計(jì)實(shí)例操作_工作底稿_財(cái)務(wù)費(fèi)用.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、.....上海立信長江會計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:TR公司審核員:齊恒日期:2006.02.15索引號:I8-1審查項(xiàng)目:財(cái)務(wù)費(fèi)用會計(jì)期間:2005年度復(fù)核員:林珊日期:2006.02.18頁次:財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生額匯總表的分析性復(fù)核一、分析目的：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的重大波動和異常情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)二、分析情況：1、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用未審數(shù)16,270,659.28元，較去年的審定數(shù)11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.
2、5%。2、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目中，利息凈支出增加了約420萬元，占財(cái)務(wù)費(fèi)用增加數(shù)的近90%，原因是本年內(nèi)增加了短期及長期借款16000余萬元。（1）對短期、長期借款的利息支出進(jìn)行逐筆詳細(xì)復(fù)核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1?？鄢①Y本化金額后，應(yīng)計(jì)利息與“財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出”差異金額僅48,003.46元，差異率0.16%，利息支出實(shí)際發(fā)生數(shù)可以認(rèn)定。（2）對利息支出的列支情況進(jìn)行核對，根據(jù)該公司業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（主要是本公司為下屬子公司、分公司代理借款，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一結(jié)算），與各子公司、分公司結(jié)算的利息支出為-9251.6萬元，應(yīng)與各子公
3、司、分公司計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額核對。（3）該公司利息收入發(fā)生額很大，應(yīng)進(jìn)行總體性的分析復(fù)核。三、確定進(jìn)一步審計(jì)查驗(yàn)的內(nèi)容：1、對利息收入作進(jìn)一步分析性復(fù)核。2、對收取子公司、分公司的利息與其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額進(jìn)行核對。學(xué)習(xí)參考.....上海立信長江會計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:TR公司審核員:齊恒日期:2006.02.15索引號:I8-2審查項(xiàng)目:財(cái)務(wù)費(fèi)用會計(jì)期間:2005年度復(fù)核員:林珊日期:2006.02.18頁次:對利息支出－收子公司、分公司利息的復(fù)核
4、、查驗(yàn)記錄1、TR公司下屬有35家子公司、分公司，而對外銀行借款都由TR公司統(tǒng)一借入。TR公司借款后除自己使用以外，大部分轉(zhuǎn)到各子公司和分公司使用。為此，TR公司設(shè)立了一個(gè)資金結(jié)算中心，該中心采用銀行結(jié)算系統(tǒng)與下屬子公司、分公司結(jié)算。TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司根據(jù)結(jié)算中心開出的貸款利息結(jié)算單，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出”；TR公司收到下屬利息款時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出”。2、經(jīng)與各子公司、分公司計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出及相關(guān)往來余額核對，分公司、子公司的“利息支出”發(fā)生數(shù)合計(jì)與TR公司“收子公司、分公司利息”收回?cái)?shù)合
5、計(jì)一致（索引：I8-2-1）。3、審計(jì)人員取證到TR公司關(guān)于代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)給稅收主管機(jī)關(guān)的報(bào)告，取證到稅收主管機(jī)關(guān)同意TR公司報(bào)告、準(zhǔn)予免征營業(yè)稅的批復(fù)。（索引號：I8-2-4）審計(jì)人員核對了結(jié)算中心開出的貸款利息結(jié)算單，未發(fā)現(xiàn)其中的結(jié)算利率超過銀行貸款合同約定利率的情況。4、審計(jì)意見：收子公司、分公司利息可認(rèn)定為統(tǒng)借統(tǒng)貸，可免征營業(yè)稅。5、審計(jì)結(jié)論：可以確認(rèn)！學(xué)習(xí)參考.....上海立信長江會計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:TR公司審核員:齊恒日期:20
6、06.02.15索引號:I8-3審查項(xiàng)目:財(cái)務(wù)費(fèi)用會計(jì)期間:2005年度復(fù)核員:林珊日期:2006.02.18頁次:存款利息收入的查驗(yàn)一、審計(jì)目的：檢查存款利息收入的真實(shí)性二、測試方法：按月末存款余額進(jìn)行總體性復(fù)核三、測試情況：1、該公司各月月末存款余額相對比較平均，審計(jì)人員對全年利息收入按月度存款余額及人民銀行公布的活期存款利率進(jìn)行總體性復(fù)核。2、月存款利率按0.06%，月末存款余額摘自RE公司總賬。3、具體測試如下：月份月末存款余額應(yīng)計(jì)利息收入1月1,846,243,018.071,107,745.812月1,653,098,456.8
7、3991,859.073月1,740,886,942.301,044,532.174月2,070,429,231.841,242,257.545月1,972,790,684,441,183,674.416月2,390,963,002.601,434,577.807月1,750,488,904.671,050,293.348月1,596,688,895.77958,013.349月1,876,115,870.631,125,669.5210月1,799,098,535.291,079,459.1211月1,955,900,538.681,17
8、3,540.3212月1,714,687,009.981,028,812.21合計(jì)13,420,434.654、實(shí)際利息收入（索引I8-1-1）13,292,949.62差異金額
