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《同一控制下合并日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、控股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、同一控制下合并日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制二、非同一控制下購買日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制三、投入資本變化情況下合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、同一控制下合并日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）合并當(dāng)年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）合并以后年份的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（三）合并日后的合并現(xiàn)金流量表的編制（一）合并當(dāng)年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制例1假設(shè)P公司于20×4年12月31日以174000元的代價(jià)獲取了S公司80%的股權(quán)，當(dāng)時(shí)S公司股東權(quán)益由股本100000元、資本公積20000元、盈余公積20000元、未分配利潤40000元構(gòu)成，合計(jì)180000元。S公司20×5年
2、賬面凈利潤為50000元，派發(fā)現(xiàn)金股利30000元。兩家公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積。20×4年12月31日，P公司取得S公司80%的股權(quán)時(shí)：借：長期股權(quán)投資144000資本公積30000貸：銀行存款174000（一）合并當(dāng)年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制20×5年P(guān)公司收到S公司派發(fā)的現(xiàn)金股利：借：銀行存款24000貸：投資收益24000假設(shè)兩家公司的股本和資本公積沒有任何變化，20×5年P(guān)公司和S公司的利潤表、股東權(quán)益變動表中的利潤分配表部分、資產(chǎn)負(fù)債表如表1中的P公司和S公司欄目所示。項(xiàng)目P公司S公司（80%）調(diào)整與抵銷分錄合并財(cái)務(wù)報(bào)表借貸利潤表：營業(yè)收入50
3、0?000130?000減：營業(yè)成本300?00060?000減：管理費(fèi)用100?00020?000加：投資收益——S公司24?000減：少數(shù)股東損益表120×5年12月31日P公司與S公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿單位：元凈利潤124?00050?000股東權(quán)益變動表：未分配利潤——年初540040?000加：凈利潤124?00050?000減：提取盈余公積124005?000減：已分配股利60?00030?000未分配利潤——年末57?00055?000資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金80?00020?000存貨180?000100?000長期股權(quán)投資——S公司144?000固
4、定資產(chǎn)500?000140?000資產(chǎn)總計(jì)904?000260?000應(yīng)付票據(jù)160?00060?000股本500?000100?000資本公積170?00020?000盈余公積17?00025?000未分配利潤57?00055?000少數(shù)股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)904?000260?00020×5年12月31日，應(yīng)編制如下四筆調(diào)整與抵銷分錄：（1）將S公司在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于P公司的部分，自P公司的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。借：資本公積48000貸：盈余公積16000未分配利潤——年初32000（2）按照權(quán)益法調(diào)整P公司對S公司的長期股權(quán)投資調(diào)整金額
5、為：50000×80%－24000=16000（元）借：長期股權(quán)投資16000貸：投資收益16000調(diào)整后P公司的長期股權(quán)投資為：144000+16000=160000（元）投資收益為24000+16000=40000（元）（3）將P公司對S公司的投資收益與S公司的利潤分配項(xiàng)目進(jìn)行抵銷借：投資收益40000少數(shù)股東損益10000未分配利潤——年初40000貸：利潤分配——提取盈余公積5000——已分配利潤30000未分配利潤——年末55000子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，應(yīng)當(dāng)在合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期
6、虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：（1）公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益；（2）公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤，在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東的損失之前，應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益。（4）將年末P公司對S公司的長期股權(quán)投資與S公司的股東權(quán)益相互抵銷，同時(shí)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益。借：股本100000資本公積20000盈余公積25000未分配利潤55000貸：長
7、期股權(quán)投資160000少數(shù)股東權(quán)益40000少數(shù)股東權(quán)益=子公司股東權(quán)益賬面價(jià)值×少數(shù)股東持股比例項(xiàng)目P公司S公司（80%）調(diào)整與抵銷分錄合并財(cái)務(wù)報(bào)表借貸利潤表：營業(yè)收入500?000130?000630?000減：營業(yè)成本300?00060?000360?000減：管理費(fèi)用100?00020?000120?000加：投資收益——S公司24?000（3）40?000（2）16?000減：少數(shù)股東損益（3）10?00010?000表120×5年12月31日P公司與S公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿單位：元凈利潤124?00050?000140?000股東權(quán)益變動表：未分配利
8、潤——年初
