出口退稅有關(guān)參考內(nèi)容

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1、出口退稅有關(guān)參考內(nèi)容：出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)一、出口貨物退（免）稅的概念出口貨物退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。出口貨物實(shí)行零稅率制度之所以未被國(guó)際社會(huì)或貿(mào)易組織確認(rèn)為貿(mào)易保護(hù)措施而加以限制，是因?yàn)椋海ㄒ唬┰趪?guó)際貿(mào)易中，由于各國(guó)稅制的不同而使貨物的含稅成本相差很大，出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上難以公平競(jìng)爭(zhēng)，而絕大部分國(guó)家對(duì)出口貿(mào)易是鼓勵(lì)的，因此，出口貨物實(shí)行零稅率制度有助于提高貨物的競(jìng)爭(zhēng)力。（二）依據(jù)稅法理

2、論，間接稅是轉(zhuǎn)嫁稅，雖是對(duì)生產(chǎn)和流通企業(yè)征收，但稅額實(shí)際上是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，是對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行征收；而出口貨物并未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，因此應(yīng)將出口貨物在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的稅款退還。（三）依據(jù)國(guó)際法的國(guó)家領(lǐng)域權(quán)原則，進(jìn)口國(guó)還要根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征稅，出口貨物實(shí)行零稅率可以有效地避免國(guó)際雙重課稅。出口貨物退（免）稅是國(guó)際上通行的一項(xiàng)稅收措施?！蛾P(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》第六條規(guī)定：“一締約國(guó)領(lǐng)土的產(chǎn)品輸出到另一締約國(guó)領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消費(fèi)時(shí)所須完納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對(duì)它征收反傾銷稅或反補(bǔ)貼稅。”這就是說(shuō)，一個(gè)國(guó)家可以對(duì)本國(guó)的出口產(chǎn)品

3、退還或免征國(guó)內(nèi)稅，別國(guó)不得因此而對(duì)該國(guó)產(chǎn)品施行報(bào)復(fù)措施。世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》規(guī)定：“補(bǔ)貼是其成員境內(nèi)由某一政府或任何公共機(jī)構(gòu)做出財(cái)政支持或任何形式的收入支持或價(jià)格支持，由此給予的某種利益。”該協(xié)議的附錄二還規(guī)定：“間接稅減免計(jì)劃允許對(duì)在出口產(chǎn)品生產(chǎn)中的消費(fèi)投入而征收的前期累積間接稅進(jìn)行免征、減征或延期支持。同樣，退稅計(jì)劃允許對(duì)在出口產(chǎn)品生產(chǎn)中的消費(fèi)投入而征收的進(jìn)口費(fèi)用進(jìn)行減征或退還?！币虼耍隹谪浳锿耍猓┒愵~只要不超過(guò)已征或應(yīng)征的間接稅，就不是出口補(bǔ)貼，是完全符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定的。盡管各國(guó)的具體做法不盡相同，但其基本內(nèi)容都是一致的。由于這

4、項(xiàng)制度比較公平合理，因此它已成為國(guó)際社會(huì)通行的慣例。出口貨物退（免）稅制度是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情，參考國(guó)際上的通行做法，在多年的實(shí)踐基礎(chǔ)上形成的自成體系的專項(xiàng)稅收制度。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外”；《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅”。我國(guó)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理辦法明確規(guī)定：“出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征其增值稅和消費(fèi)稅?！边@就是說(shuō)，出口貨物退（免）

5、稅辦法的運(yùn)用范圍具有嚴(yán)格的規(guī)定。二、出口貨物退（免）稅的方式(重要)（一）出口貨物退（免）增值稅的方式現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅方式主要有3種：一是退免稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，適用于外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等。二是出口貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)免稅，內(nèi)、外銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額中抵扣，不足抵扣的按規(guī)定申報(bào)辦理退稅，即“免、抵、退”稅辦法，適用于生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅（2002）7號(hào)文件規(guī)定，除有特殊規(guī)定，自2002年1月1日起，具有實(shí)際生產(chǎn)能力的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，自營(yíng)或委托代理出口的自產(chǎn)產(chǎn)品增值

6、稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。三是免稅，對(duì)出口貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，同時(shí)，免稅出口貨物耗用的原輔材料取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。適用于來(lái)料加工等貿(mào)易形式和出口有單項(xiàng)特殊規(guī)定的指定貨物，如卷煙等。（二）出口貨物退（免）消費(fèi)稅的方式現(xiàn)行出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和退稅二種方式。一是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅；二是對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。三、出口貨物退（免）稅的構(gòu)成要素（重要）出口貨物退（免）稅構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、

7、稅種、退稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、退（免）預(yù)算級(jí)次和違章處理等內(nèi)容。（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍主要指按國(guó)家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負(fù)概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項(xiàng)，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍退稅對(duì)象是指對(duì)什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。而貨物范圍，是確定退稅對(duì)

8、象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對(duì)象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退