企業(yè)財務(wù)粉飾論

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1、蘇州大學商學院學士學位論文我國上市公司財務(wù)造假的動因與治理——————基于萬福生科案例的研究分析財務(wù)會計與審計吳毅摘要隨著我國資本市場的發(fā)展，我國上市公司的財務(wù)報表舞弊現(xiàn)象已經(jīng)到了十分嚴重的地步，從最早的銀廣夏和藍田股份，再到中小板造假第一股綠大地事件，綠大地事件還未平息就出現(xiàn)了轟動一時的創(chuàng)業(yè)板造假第一股萬福生科?？赡苓@些已經(jīng)被揭露出來的造假事件對于整個市場的上市公司來說只不過是冰山一角，很難想像這座巨大冰山潛藏在黑暗的深海之中的部分是多么的觸目驚心！上市公司的造假行為不僅損害了投資者的利益，令投資者失去信

2、心，也破壞了證券市場的平穩(wěn)發(fā)展。本文就以萬福生科的案例為切入點，不僅分析其造假手法，造假特點，還對其的動機和內(nèi)外部條件進行了深層次的剖析，結(jié)合案例對有效減少上市公司造假的行為提出了一些建議措施。本文主要分為三部分，第一章介紹的財務(wù)的定義以及所造成的危害，第二章是對萬福生科的造假手法進行分析，歸納了上市公司造假的主要動因和主客觀條件。第三章，根據(jù)前面案例的內(nèi)容，提出對上市公司財務(wù)造假有效的監(jiān)管和改善解決措施。關(guān)鍵字：上市公司，財務(wù)造假，萬福生科，治理措施13蘇州大學商學院學士學位論文目錄一、導論-------

3、----------------------------------------31.本文研究背景----------------------------------------------32.財務(wù)造假的定義及危害--------------------------------------33.研究方法及目的--------------------------------------------4二、案例分析-------------------------------------------51.案例背

4、景--------------------------------------------------52.造假手法--------------------------------------------------53.造假動因--------------------------------------------------6三、治理措施--------------------------------------------81.優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)-----------------------------

5、-------------82.完善法律法規(guī)，加大處罰力度--------------------------------93.加強注冊會計師相關(guān)法規(guī)與制度------------------------------9四、總結(jié)------------------------------------------------1013蘇州大學商學院學士學位論文第一章:導論1.1本文研究背景。我國的資本市場從20世紀90年代以來，規(guī)模逐漸不斷壯大，發(fā)展迅猛，先后開設(shè)中小板，創(chuàng)業(yè)板為更多公司上市融資提供了良好的平臺。

6、截至2013年12月31日，我國滬深兩市上市的總公司已超過2500多家。但是在同時，又不斷出現(xiàn)上市公司財務(wù)造假的事件，從最初的銀廣夏財務(wù)造假案，再到中小板的綠大地事件，直道2013年引發(fā)投資者與監(jiān)管部門強烈關(guān)注的“創(chuàng)業(yè)板造假第一股萬福生科”事件。頻頻爆發(fā)的黑天鵝事件中，就連機構(gòu)也不甚中槍。某會計專家曾指出，我國上市公司中很難找到?jīng)]有財務(wù)粉飾的公司，甚至某位在公募基金投資界的重量級人物在其離職新聞發(fā)布會上指出：“奉勸散戶不要買任何一只股票，除非他對該公司非常了解。”可見，證券市場財務(wù)報告造假問題已經(jīng)到了十分嚴

7、重的地步，揭露出的公司可能只是冰山一角。1.2財務(wù)造假的定義及危害企業(yè)財務(wù)造假是指企業(yè)管理當局違反國家法律法規(guī)和準則制度,采用編造，變造等手法編制會計報表通過粉飾經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)情況，操縱會計利潤，對投資者和監(jiān)管部門作不實的報導。大量的實例研究證明，我國證券市場財務(wù)造假現(xiàn)象十分普遍，嚴重的損害了我國證券市場的健康發(fā)展，破壞市場秩序。削弱市場資源配置功能資本市場有兩個最基本的功能，分別是企業(yè)的融資和優(yōu)化資源配置。在市場經(jīng)濟條件下社會資源在國民經(jīng)濟各部門和各企業(yè)之間的分配主要是通過資本市場來完成，在資本市場中企業(yè)

8、提供的會計信息具有信號傳遞功能，它13蘇州大學商學院學士學位論文向信息使用者傳遞著公司財務(wù)狀況的好壞，企業(yè)內(nèi)外的信息使用者根據(jù)這些會計信息作出合理的判斷和決策，從而引導資源流向效益好的企業(yè)。以真實和公允的財務(wù)信息為前提，才能有效的發(fā)揮市場資源配置的功能。但虛假的會計信息使外部信息使用者無法區(qū)分企業(yè)的質(zhì)量，導致會計信息的信號傳遞功能喪失，而優(yōu)質(zhì)的公司又不能以較低的成本籌集資金，從而出現(xiàn)了“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，使市