審計(jì)原理與實(shí)務(wù)項(xiàng)目2熟知審計(jì)證據(jù)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

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1、項(xiàng)目2熟知審計(jì)證據(jù)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則任務(wù)2.1熟知審計(jì)證據(jù)任務(wù)2.2了解并遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)2.3了解并遵循審計(jì)準(zhǔn)則任務(wù)2.1熟知審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的涵義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中，按照一定的程序和方法獲得并查實(shí)的用以證明被審事項(xiàng)真相的憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)需具備的條件：獨(dú)立存在的客觀事物與被審事項(xiàng)具有內(nèi)在聯(lián)系必須是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)回避制度，依照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序，收集、查證、落實(shí)的事實(shí)資料。審計(jì)證據(jù)必須具有充分性、可靠性、相關(guān)性和合法性。二、審計(jì)證據(jù)的種類（一）按證據(jù)形式分類1、實(shí)物證據(jù)：證明存在性的最直接證據(jù)。2、書面證據(jù)：基本證據(jù)。3、口頭證據(jù)：不足以證明事實(shí)真相。4、環(huán)境證據(jù)：包括：有關(guān)

2、企業(yè)內(nèi)部控制；被審計(jì)單位的管理?xiàng)l件和管理水平；管理人員的素質(zhì)。（二）按證據(jù)來源渠道分1、內(nèi)部證據(jù)從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)。內(nèi)部控制程度越健全，內(nèi)部證據(jù)可靠程度越高。（1）被審計(jì)單位產(chǎn)生并經(jīng)其處理、保存的證據(jù)。如記賬憑證、賬簿、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)資料、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、管理層聲明書等。（2）由被審計(jì)單位產(chǎn)生但經(jīng)過外部單位處理或保存的證據(jù)。如被審計(jì)單位簽發(fā)的支票、開出的收據(jù)、銷售發(fā)票等。2、外部證據(jù)指從被審計(jì)單位以外取得的證據(jù)。也有兩個(gè)層次：（1）產(chǎn)生于被審計(jì)單位外部并直接交給審計(jì)人員的證據(jù)。如應(yīng)收賬款函證回函、從律師等處索取的證據(jù)。（2）由外部產(chǎn)生但經(jīng)過被審計(jì)單位人員處理或保存的證據(jù)。如購(gòu)貨發(fā)票、銀行對(duì)

3、賬單等。3、相關(guān)單位證據(jù)指被審計(jì)單位與其相關(guān)單位之間因經(jīng)濟(jì)往來而產(chǎn)生的證據(jù)。審計(jì)人員工作：①確定是否存在相關(guān)單位。②確定相關(guān)單位之間的交易。③審核相關(guān)單位交易。4、親歷證據(jù)指審計(jì)人員在審計(jì)過程中自行獲得的證據(jù)?？煞譃槿N：（1）審計(jì)人員親歷監(jiān)督或參與盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資取得的證據(jù)。（2）審計(jì)人員自己編制的各種計(jì)算表、分析表等。（3）審計(jì)人員實(shí)施的分析程序。這類審計(jì)證據(jù)的可靠性最高。（三）按證據(jù)功能分1、直接證據(jù)指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力的證據(jù)。2、間接證據(jù)需要與其他證據(jù)結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的證據(jù)。證明力的大?。褐苯幼C據(jù)〉間接證據(jù)（四）按證據(jù)重要性分1、基本證據(jù)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)

4、表來說，總分類賬是其編制的基本依據(jù)2、輔助證據(jù)如某人無正當(dāng)收入來源又揮金如土現(xiàn)狀，是證明該人有舞弊行為的輔助證據(jù)。兩者之間有權(quán)衡交替的作用（一）適當(dāng)性—質(zhì)量衡量1、相關(guān)性指所收集的審計(jì)證據(jù)要同審計(jì)目標(biāo)和所提出的審計(jì)意見有關(guān)。2、可靠性指審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。受到其來源和性質(zhì)的影響，并取決于收集審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。三、審計(jì)證據(jù)的特征（二）充分性——數(shù)量衡量1、充分性的涵義充分性：又稱足夠性，指必須要有足夠數(shù)量的證據(jù)來支持審計(jì)人員的審計(jì)意見?！白銐驍?shù)量”包括兩個(gè)方面的含義：（1）應(yīng)支持審計(jì)結(jié)論的最低數(shù)量要求；（2）在滿足最低數(shù)量要求的基礎(chǔ)上考慮成本與效益。四、審計(jì)證據(jù)的形成過程（一）審計(jì)證據(jù)的證據(jù)力和

5、證明力潛在證明力現(xiàn)實(shí)證明力充分證明力鑒定收集聯(lián)系（二）審計(jì)證據(jù)的收集1、收集審計(jì)證據(jù)的基本步驟確定收集審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容，即收集哪些審計(jì)證據(jù)；確定收集審計(jì)證據(jù)的方法，即如何收集審計(jì)證據(jù)；確定收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即收集多少審計(jì)證據(jù)；如何選取審計(jì)證據(jù)，即如何抽取審計(jì)證據(jù)；實(shí)施審計(jì)證據(jù)收集。2、收集審計(jì)證據(jù)的程序檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。（三）審計(jì)證據(jù)的鑒定1、審計(jì)證據(jù)鑒定的作用（1）保證審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量相關(guān)性、可靠性、重要性（2）支持審計(jì)意見和結(jié)論（四）審計(jì)證據(jù)的綜合分類計(jì)算比較小結(jié)綜合任務(wù)2.2了解并遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的種類（一）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按其來源分類1、被審計(jì)單位自己

6、制定的標(biāo)準(zhǔn)2、外部各單位制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（二）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按其性質(zhì)分類法律、法規(guī)規(guī)章制度計(jì)劃（或預(yù)算）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（三）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按照審計(jì)的目的和內(nèi)容分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)（一）層次性6、被審單位職能部門計(jì)劃5、被審單位大會(huì)決議4、被審單位領(lǐng)導(dǎo)部門規(guī)定3、地方政府政策2、國(guó)務(wù)院部門法令1、國(guó)際、國(guó)家法（二）相關(guān)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)必須與被審事項(xiàng)以及審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論密切相關(guān)。（三）時(shí)效性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的效力受時(shí)間限制，并不是永遠(yuǎn)有效的。（四）區(qū)域性在進(jìn)行審計(jì)判斷時(shí)，要以本地區(qū)、本部門有效的法規(guī)、制度等作為標(biāo)準(zhǔn)。三、審計(jì)

7、標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用（一）全面地運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要兼顧當(dāng)前利益同長(zhǎng)遠(yuǎn)利益要兼顧國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益（二）歷史地運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（三）辯證地運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)2.3了解并遵循審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的含義:審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督必須遵循的原則和規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用有利于贏得社會(huì)公眾信任感；有利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高；有利于