張淑霞(08秋)會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論文

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1、論我國(guó)融資租賃業(yè)的現(xiàn)狀與出路【摘要】我國(guó)最新出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)融資租賃有著明確的界定，這在一定程度上為新形勢(shì)下我國(guó)融資租賃業(yè)的發(fā)展提供了保障。但是，由于宏觀環(huán)境不成熟及自身經(jīng)營(yíng)松散等一系列問(wèn)題的存在，我國(guó)融資租賃業(yè)的發(fā)展仍然舉步維艱。本文簡(jiǎn)要分析了我國(guó)融資租賃業(yè)的現(xiàn)狀，并針對(duì)其發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題提出了一些建議。【關(guān)鍵詞】:融資租賃特點(diǎn)融資租賃業(yè)現(xiàn)狀建議一、融資租賃概述融資租賃是現(xiàn)代租賃的主要類型，融資租賃方法幾乎滲透到各個(gè)行業(yè)多種類型的設(shè)備購(gòu)入中。融資租賃憑借其在加速折舊、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造、提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等方面所具有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，一經(jīng)出現(xiàn)便得到了迅速發(fā)展。我國(guó)“十一五”規(guī)劃提

2、出健全金融體系、完善服務(wù)功能、創(chuàng)新服務(wù)品種、提高服務(wù)質(zhì)量。規(guī)范發(fā)展多種所有制形式的中小銀行以及證券公司、財(cái)務(wù)公司、融資租賃公司、基金管理公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)；鼓勵(lì)金融服務(wù)創(chuàng)新，穩(wěn)步發(fā)展綜合類金融服務(wù)，支持發(fā)展電予金融服務(wù)；積極發(fā)展面向中小企業(yè)的融資和小額信貸，為發(fā)展我國(guó)的融資租賃業(yè)創(chuàng)造了條件。（一）融資租賃的定義國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（下簡(jiǎn)稱IFASB）在《國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)17號(hào)》中對(duì)融資租賃的定義是：“融資租賃是指出租人在實(shí)質(zhì)上將屬于資產(chǎn)所有權(quán)上的一切風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人的一種租賃。至于所有權(quán)的名義，始終可以轉(zhuǎn)移也可以不轉(zhuǎn)移”。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（下簡(jiǎn)稱FASB）在其頒

3、布的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第13號(hào)公告”中，對(duì)租賃的定義是：“租賃是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或設(shè)備的使用權(quán)通常達(dá)到一定時(shí)期的一種協(xié)議”，并以量化指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)明確規(guī)定了融資租賃的確認(rèn)條件。我國(guó)在2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一租賃》規(guī)定：融資租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。由于不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式和不同國(guó)家的客觀情況，各國(guó)對(duì)融資租賃的認(rèn)定存在一定的差異。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要借鑒了IFASB的做法，在認(rèn)定中采用“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則；美國(guó)FASB對(duì)融資租賃的規(guī)定與我國(guó)和國(guó)際準(zhǔn)則略有不同，相比于FASB的量化指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)

4、和國(guó)際準(zhǔn)則更側(cè)重于相關(guān)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。不難看出，我國(guó)為實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同做出了不懈努力，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)融資租賃的定義與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的趨同取得突破性進(jìn)展，其頒布將極大提高我國(guó)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。（二）融資租賃的分類在我國(guó)，根據(jù)2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，可以將融資租賃進(jìn)行如下分類：根據(jù)出租人對(duì)購(gòu)置一項(xiàng)設(shè)備的出資比例，可以將融資租賃劃分為單一投資租賃和杠桿租賃；根據(jù)出租人設(shè)備租賃的資金來(lái)源和付款對(duì)象可分為直接租賃、轉(zhuǎn)租賃和售后回租等。1.單一投資租賃.單一投資租賃是指設(shè)備購(gòu)置成本全部由出租人獨(dú)自承擔(dān)的租賃交易。單一投資租賃是傳統(tǒng)的租賃業(yè)務(wù)做法。2.杠桿租賃.杠桿租賃

5、是指采用“財(cái)務(wù)杠桿”方式所組成的融資性節(jié)稅租賃。出租人一般只出設(shè)備金額的20%~40%，即可在經(jīng)濟(jì)上擁有所有權(quán)，與對(duì)設(shè)備百分之百投資享受同等待遇，設(shè)備成本中的大部分資金由銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等金融機(jī)構(gòu)提供不可追索的貸款來(lái)補(bǔ)足，同時(shí)，出租人以設(shè)備的第一抵押權(quán)、租賃合同及收取租金的受讓權(quán)作為貸款擔(dān)保。3.直接租賃.直接租賃是指由租賃公司以自有資金或借入資金，向生產(chǎn)廠商購(gòu)進(jìn)設(shè)備，由承租企業(yè)出租或者由租賃機(jī)構(gòu)向國(guó)外借款或向國(guó)外廠商招股集資等方式，籌集外匯資金，購(gòu)進(jìn)外國(guó)設(shè)備，想承租企業(yè)出租的租賃方式。4.轉(zhuǎn)租賃.轉(zhuǎn)租賃是出租人先作為承租人向其他租賃機(jī)構(gòu)租入機(jī)器設(shè)備，再將機(jī)器以

6、出租人的身份租賃給需要該設(shè)備的承租人使用的一種租賃方式。5.售后回租.售后回租是指出租人將自制或外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備先按賬面價(jià)值或重估價(jià)格賣給出租人，然后再以租賃方式租回使用的一種租賃業(yè)務(wù)。（三）融資租賃的特點(diǎn)1.融資與融物相結(jié)合。以融物的形式實(shí)現(xiàn)融資的目的，是融資租賃最基本的特征。它將借錢和借物融合在一起，承租方在租賃設(shè)備的同時(shí)解決了一次性購(gòu)買設(shè)備所面臨的資金問(wèn)題。融資與融物渾然一體，具有銀行貸款和商品貿(mào)易的雙重職能，使貿(mào)易、勞務(wù)提供和融資同時(shí)進(jìn)行，減少了流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高了效率也增加了社會(huì)的融資渠道，使交易方式多樣化，為提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益提供了條件。因此，融資租賃是以商品資金形

7、式表現(xiàn)的借貸資金運(yùn)作方式，兼有商業(yè)信用和銀行信用兩重性，而又以融資機(jī)能為主導(dǎo)，并加以貿(mào)易服務(wù)的特殊的租賃方式。2.融資租賃涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜。融資租賃至少涉及三方當(dāng)事人：即出租人、承租人和供貨商，并至少由兩個(gè)合同構(gòu)成（買賣合同和租賃合同）的自成一類的三邊交易。這三方當(dāng)事人相互關(guān)聯(lián)，兩個(gè)合同相互制約。在融資租賃交易中，一般要涉及承租方和出租方簽訂的租賃合同，出租方和供貨方的買賣合同，而出租方為了融資一般還需要和金融機(jī)構(gòu)簽訂融資合同。融資租賃租期一般較長(zhǎng)，融資租賃的租賃期限一般占租賃物品的經(jīng)濟(jì)壽命大部分，這里的“大部分”掌握在租賃期占租賃開(kāi)始