新審計準(zhǔn)則帶來的思考

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1、新審計準(zhǔn)則帶來的思考2011年06月23日15:50來源：作者：字號打印糾錯分享推薦瀏覽量內(nèi)容摘要：關(guān)鍵詞：作者簡介：中國的審計準(zhǔn)則正在向國際化發(fā)展，國內(nèi)會計師事務(wù)所要真正走出國門、立足國際，還有很長的路要走。2010年11月，中國財政部發(fā)布了修訂后的審計準(zhǔn)則（以下簡稱“新準(zhǔn)則”），并宣布將于2012年1月1日起執(zhí)行。新準(zhǔn)則對38項審計準(zhǔn)則進行了修訂，不僅具有結(jié)構(gòu)清晰、風(fēng)險導(dǎo)向和重視審計有效性等特點，其適用范圍也有了很大的擴展，對于海外分支機構(gòu)和跨國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)都進行了相應(yīng)的規(guī)定，以便與國際審計準(zhǔn)則全面持續(xù)趨同。這也對廣大與審計工作相關(guān)的財

2、會工作者提出了新的挑戰(zhàn)?！　榱俗尨蠹腋玫亓私庑聦徲嫓?zhǔn)則變化的細節(jié)和難點，2010年12月28日，ACCA（特許公認(rèn)會計師公會）北京代表處邀請相關(guān)專家和ACCA資深會員進行了深入探討?！　?zhǔn)則之“新”　　中國注冊會計師協(xié)會專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部陳龍偉女士介紹，現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則是2006年發(fā)布的。最近幾年，我們也對審計環(huán)境進行了不斷的跟蹤和研究，修訂現(xiàn)行審計準(zhǔn)則主要有三個方面的考慮：第一，為了適應(yīng)注冊會計師行業(yè)發(fā)展的形勢和服務(wù)經(jīng)濟、社會發(fā)展的需要；第二，為了適應(yīng)與國際審計準(zhǔn)則相趨同的需要；第三，為了適應(yīng)新興的審計實務(wù)的需要?！　⌒聦徲嫓?zhǔn)則體系主要有六個

3、比較大的亮點：　　1.在執(zhí)行過程中，將會有效提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性。　　2.全面體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟??！　?.可以有效增強注冊會計師識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的能力。　　4.整套審計準(zhǔn)則的適用范圍更廣?！　?.加強注冊會計師與治理層的有效溝通?！　?.這套審計準(zhǔn)則增強了對小型企業(yè)審計的相關(guān)性?！　Υ耍⑿糯笕A會計師事務(wù)所合伙人吳壽元表示：“我個人認(rèn)為新準(zhǔn)則對我們事務(wù)所的影響是積極的、正面的。因為這套準(zhǔn)則體現(xiàn)的是原則導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，它整個理念體系是在引導(dǎo)我們?nèi)绾芜M行有效的識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險，控制審計風(fēng)險。另外，在原則導(dǎo)向的時候，它強調(diào)了這個原則導(dǎo)

4、向或者目標(biāo)導(dǎo)向，它可以采取一些更量身訂制的審計程序和措施。所以我感覺在這個方面，我們可以采取有針對性的審計措施，提高效率和效果。所以我認(rèn)為對我們的影響是正面的。”　　畢馬威執(zhí)業(yè)技術(shù)合伙人楊聽對于新準(zhǔn)則的“新”也給出了評價：“首先，我們會基于國際準(zhǔn)則基礎(chǔ)而全面趨同，而且也認(rèn)可有限地加入符合中國國情和特色的部分要求。比如前后任溝通，這個是國際上沒有的，我們是參考了中國的環(huán)境，才會有這個前后任溝通的準(zhǔn)則。還有驗資的準(zhǔn)則，這也是中國非常有特色的事項，比如驗資準(zhǔn)則，國際委員會也高度認(rèn)可財政部和中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的項目跟修訂的成果，認(rèn)為是給發(fā)展中國家樹立了典范，給世界

5、樹立了典范。”　　給企業(yè)的建議　　與現(xiàn)行審計準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則新增了一個項目：通報內(nèi)控缺陷項。這正是目前企業(yè)高度關(guān)注的內(nèi)部控制審計話題。按照財政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》的要求，自2011年1月1日，內(nèi)控審計在境內(nèi)外同時上市的公司試行。2012年擴大到所有在上交所和深交所上市的公司，創(chuàng)業(yè)板跟中小板擇機施行?！　Υ?，陳龍偉表示，在內(nèi)部控制審計方面，我們提倡企業(yè)要提早做一些準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作主要有兩方面：　　1.在選定會計師事務(wù)所方面，我們提倡企業(yè)整合審計的理念，內(nèi)部控制審計跟財務(wù)報表審計協(xié)同進行，這樣對企業(yè)和事務(wù)所都是有好處的?！　?.

6、提早在內(nèi)部控制方面做咨詢，對內(nèi)部控制缺陷及早做一些整改措施。比如很多企業(yè)可能都存在這樣的問題：如果是集團，可能自己沒有能力編合并報表，一般現(xiàn)在審計的時候都是注冊會計師代為編制的；即使是自己編的，報表當(dāng)中可能會出現(xiàn)很多錯報，需要注冊會計師在審計時做很多審計調(diào)整?？赡艽蠹椰F(xiàn)在都不太當(dāng)回事，因為都已經(jīng)習(xí)以為常了。但如果內(nèi)控審計真正實行起來，這兩項都屬于內(nèi)部控制缺陷的范圍。在內(nèi)部控制審計真正實行的情況下是不允許的，因為有錯報就說明內(nèi)部有缺陷，只要發(fā)現(xiàn)一個內(nèi)部缺陷，我們就出不了“干凈”的內(nèi)部審計報告，對于企業(yè)來說也是一個不利的事情?！　∽咦龃笞鰪娭贰　∶乐Z

7、食品集團財務(wù)總監(jiān)ACCA資深會員潘鈺在其職業(yè)經(jīng)歷中，持續(xù)而頻繁地與審計人員打交道，他的應(yīng)對之道是：以不變應(yīng)萬變。　　他強調(diào)，會計的存在并非是以審計的存在為前提的，而審計的存在是以會計的存在為前提的，有會計才有審計。也就是說，作為企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)注重的是企業(yè)的會計準(zhǔn)則，而不是企業(yè)的審計準(zhǔn)則。因此，從會計的制度上要做好內(nèi)控，做好你該做的事情，這是最起碼的。企業(yè)研究自己的風(fēng)險、控制，要從會計角度去看待，而非從審計的角度?！　⊥瑫r，他重點強調(diào)，雖說企業(yè)的管理中，會計不是因?qū)徲嫸嬖?，可是審計有時候會促進企業(yè)的會計管理水平甚至企業(yè)整個管理水平的提高，兩者是

8、相輔相成的作用?！　　暗牵覀€人覺得，如果你想把你的工作做好，把企業(yè)的管理水平提高，一定要在審計面前不卑不亢，或者說你的