【精品】內(nèi)控實(shí)施細(xì)則(上)

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1、第十四章固定資產(chǎn)管理內(nèi)控流程第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別一、是否存在違反有關(guān)固定資產(chǎn)管理政策規(guī)定，或執(zhí)行政策規(guī)定失誤、有偏差，遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。二、是否存在未履行或未正確履行固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，造成重大差錯(cuò)或存在舞弊、遭受欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。三、是否存在固定資產(chǎn)購建決策失誤，造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。四、是否存在固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或管理不善，造成資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。五、是否存在固定資產(chǎn)處置方式不當(dāng)或違規(guī)處置，造成資產(chǎn)損失。六、是否存在固定資產(chǎn)會計(jì)處理或信息披露不合法、不真實(shí)、不完整，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第二節(jié)控制目標(biāo)一、規(guī)范全礦的固定資產(chǎn)管理行為

2、，明確固定資產(chǎn)管理流程，防止資產(chǎn)流失。二、防范全礦固定資產(chǎn)管理屮存在的差錯(cuò)及舞弊行為，提高固定資產(chǎn)管理水平，提升全礦固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。三、保護(hù)全礦固定資產(chǎn)的安全、完整，合理配置資產(chǎn)資源，提高固定資產(chǎn)使用效率。第三節(jié)控制措加一、授權(quán)批準(zhǔn)（一）授權(quán)方式礦長的管理權(quán)限由集團(tuán)公司制度規(guī)定，其他管理人員的授權(quán)由礦管理制度明確。（-）授權(quán)批準(zhǔn)管理審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按照批準(zhǔn)意見辦理固泄資產(chǎn)業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壷鞴懿块T報(bào)告。二、業(yè)務(wù)記錄及報(bào)告（-）建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片固

3、定資產(chǎn)使用單位的內(nèi)部管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、購置口期、原始價(jià)值、殘值率、折舊年限、折舊方法、使用部門及保管人;固定資產(chǎn)臺賬和卡片填寫內(nèi)容應(yīng)一致，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與使用部門、管理部門進(jìn)行核對，保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符；對固定資產(chǎn)卡片應(yīng)制作銘牌貼于固定資產(chǎn)上，便于盤點(diǎn)。（-）會計(jì)記錄按《會計(jì)制度》和內(nèi)部會計(jì)核算辦法對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算和記錄,所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)納入會計(jì)核算體系。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)處理時(shí)，對固定資產(chǎn)計(jì)劃、審批文件、合同或協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、權(quán)益證書

4、等相關(guān)憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)格審核。（三）建立固定資產(chǎn)投資的事前、事屮及事后報(bào)告制度。大型固定資產(chǎn)項(xiàng)目前期必須有立項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目必須納入全血預(yù)算；事中必須有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目情況分析報(bào)告;事后需要及時(shí)對固定資產(chǎn)使用狀況、利用率及效益狀況作總體評價(jià)。三、崗位制衡（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批分離；（二）固定資產(chǎn)的収得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付分離；（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批分離；（四）固定資產(chǎn)的保管與清查分離；（五）固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離；（六）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄分離；（七）不能出同一部門或

5、個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。四、素質(zhì)控制（-）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德。（-）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平。（三）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)符合崗位任職要求。（卩U）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)熟悉固定資產(chǎn)的用途、性能等專業(yè)知識。五、內(nèi)控責(zé)任（-）未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（-）管理規(guī)劃科、設(shè)備管理中心、財(cái)務(wù)科、采供中心、資產(chǎn)使用單位等按照業(yè)務(wù)分工，共同負(fù)責(zé)全礦固定資產(chǎn)管理工作。具體責(zé)任分工如下：管理規(guī)劃科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購建、更新改造及大修計(jì)劃的審批；根據(jù)礦戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營H標(biāo)、發(fā)展?fàn)顩r等因素對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)H進(jìn)行審查，履行相關(guān)

6、計(jì)劃報(bào)批程序后，下達(dá)固定資產(chǎn)購建及更新改造、大修計(jì)劃。生產(chǎn)部負(fù)責(zé)綜機(jī)設(shè)備管理，采供中心負(fù)責(zé)閑置資產(chǎn)管理、系統(tǒng)維護(hù)和閑置資產(chǎn)的調(diào)劑利用，以及報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘?bào)w處置。設(shè)備管理中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。負(fù)責(zé)組織實(shí)施現(xiàn)場鑒定及擬定固定資產(chǎn)處置方案，在履行礦內(nèi)部決策程序后，出具鑒定及審批意見。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會計(jì)核算，統(tǒng)一資產(chǎn)編號、折舊政策、核算方法，指導(dǎo)資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)臺賬及卡片，定期組織有關(guān)部門進(jìn)行清查，保證賬、卡、物相符。資產(chǎn)使用單位具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記臺賬、建立卡片，建立健全崗位責(zé)任制，妥善保管和使用維護(hù)固定資產(chǎn)。六、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度（-）

7、根據(jù)全礦發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算,預(yù)算應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策，投資預(yù)算應(yīng)對投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金作出合理安排。（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整必須履行預(yù)算審批程序，禁止無預(yù)算購建固定資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、審批和調(diào)整，按《棗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理制度》執(zhí)行。七、監(jiān)督控制（-）監(jiān)督檢查主體，礦紀(jì)委監(jiān)察科、審計(jì)科、設(shè)備管理屮心、管理規(guī)劃科、財(cái)務(wù)科采用定期或不定期方式對公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。（-）監(jiān)督檢杳內(nèi)容固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況，重點(diǎn)檢杏崗位設(shè)置是否科學(xué)、