內(nèi)控審計實施細則

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1、內(nèi)部控制審計實施細則第一章總則第一條為規(guī)范集團內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計準則》和****股份有限公司《審計制度》，結(jié)合集團內(nèi)部控制審計工作的具體情況，制定本細則。第二條內(nèi)部控制是集團為了保護資產(chǎn)安全，經(jīng)濟、有效地利用資源，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保證信息資料的可靠性和完整性，實現(xiàn)集團經(jīng)營目標，使各項業(yè)務(wù)活動正常、有效進行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。第三條內(nèi)部控制審計是內(nèi)部審計人員對所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)合理性，內(nèi)部控制過程的符合有效性所進行的測試與評價。第四條內(nèi)部控制審計既可以

2、作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內(nèi)部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質(zhì)量。第二章內(nèi)部控制審查的范圍第五條內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息及溝通、監(jiān)督等五要素，貫穿于集團經(jīng)營活動的全部過程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計審查的范圍。1、控制環(huán)境審查的內(nèi)容(1)所屬單位管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；(2)所屬單位的誠信原則和道德價值觀；(3)所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等；(4)所屬單位員工

3、能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實務(wù)；(5)所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性；(6)所屬單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認同程度。2、控制活動審查的內(nèi)容(1)8貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會計控制方法的有效性；(2)實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點處理等關(guān)鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在

4、因控制實效發(fā)生各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；(3)銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應(yīng)收賬款、壞帳損失控制制度的健全性和有效性；(4)采購與付款控制：采購過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購決策權(quán)有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障；(5)成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進行目標或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度；(6)預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計劃、

5、財務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象；(7)工程項目控制：項目招投標、承發(fā)包及合同外的工程、費用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制；(8)投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風(fēng)險進行充分分析估計；(9)產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項目的風(fēng)險進行評估和有效控制；(10)籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險；(11)擔(dān)?？刂疲簩ν鈸?dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失的制約機制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險。3、風(fēng)險評估審查的內(nèi)容評估分

6、析所屬單位抗風(fēng)險的能力、風(fēng)險管理方法的有效性，是否存在片面追求財務(wù)杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風(fēng)險，或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的制定和及時調(diào)整等。4、信息及溝通審查的內(nèi)容8所屬單位管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，獲取及處理信息的能力、信息傳遞渠道是否便捷暢通、有序運行，信息處理是否及時和適當(dāng)，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。5、監(jiān)督審查的內(nèi)容所屬單位是否通過設(shè)立內(nèi)部審核稽查機構(gòu)或人員，對本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。所屬單位是否建立完善的管理層對內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)，并有效運行，并對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及

7、時妥善的處理。第六條審計部門根據(jù)實際情況對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計監(jiān)督、評價，可對所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實施審計評價，也可對部分內(nèi)部控制要素或控制載體實施審查評價。第三章內(nèi)部控制審計的內(nèi)容第七條內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。第八條內(nèi)部控制健全性檢查評價通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點控制措施是否嚴密完整。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本單位的