內(nèi)控審計(jì)實(shí)施細(xì)則

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1、內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和****股份有限公司《審計(jì)制度》，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體情況，制定本細(xì)則。第二條內(nèi)部控制是集團(tuán)為了保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保證信息資料的可靠性和完整性，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。第三條內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)合理性，內(nèi)部控制過(guò)程的符合有效性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。第四條內(nèi)部控制審計(jì)既可以

2、作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。第二章內(nèi)部控制審查的范圍第五條內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息及溝通、監(jiān)督等五要素，貫穿于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計(jì)審查的范圍。1、控制環(huán)境審查的內(nèi)容(1)所屬單位管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；(2)所屬單位的誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀；(3)所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度等；(4)所屬單位員工

3、能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)；(5)所屬單位員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性；(6)所屬單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。2、控制活動(dòng)審查的內(nèi)容(1)8貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性；(2)實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在

4、因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；(3)銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞帳損失控制制度的健全性和有效性；(4)采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題控制的有效性，對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障；(5)成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計(jì)劃成本管理控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；(6)預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、

5、財(cái)務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象；(7)工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包及合同外的工程、費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制；(8)投資控制：投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，有無(wú)集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無(wú)權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析估計(jì)；(9)產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否健全有效，是否對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和有效控制；(10)籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；(11)擔(dān)保控制：對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失的制約機(jī)制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險(xiǎn)。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審查的內(nèi)容評(píng)估分

6、析所屬單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性，是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分，影響了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定和及時(shí)調(diào)整等。4、信息及溝通審查的內(nèi)容8所屬單位管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，獲取及處理信息的能力、信息傳遞渠道是否便捷暢通、有序運(yùn)行，信息處理是否及時(shí)和適當(dāng)，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。5、監(jiān)督審查的內(nèi)容所屬單位是否通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審核稽查機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施再控制。所屬單位是否建立完善的管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估系統(tǒng)，并有效運(yùn)行，并對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及

7、時(shí)妥善的處理。第六條審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)，可對(duì)所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素或控制載體實(shí)施審查評(píng)價(jià)。第三章內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第七條內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第八條內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)通過(guò)檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施是否嚴(yán)密完整。各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的