內控審計實施細則2011.doc

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1、公司內部控制審計實施細則第一章總則第一條為規(guī)范集團內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內部審計準則》和****股份有限公司《審計制度》，結合集團內部控制審計工作的具體情況，制定本細則。第二條內部控制是集團為了保護資產安全，經濟、有效地利用資源，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保證信息資料的可靠性和完整性，實現(xiàn)集團經營目標，使各項業(yè)務活動正常、有效進行而在內部設立的管理控制程序。第三條內部控制審計是內部審計人員對所屬單位內部控制制度的健全性、科學合理性，內部控制過程的符合有效性所進行的測試與評價。第四條內部控制審計既可以作為獨立的審

2、計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。第二章內部控制審查的范圍第五條內部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監(jiān)督等五要素，貫穿于集團經營活動的全部過程，構成了內部控制審計審查的范圍。1、控制環(huán)境審查的內容(1)所屬單位管理哲學和經營風格；(2)所屬單位的誠信原則和道德價值觀；(3)所屬單位組織結構、職責劃分的合理性以及管理權限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等；(4)所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技

3、能、重要崗位人員的權責匹配程度以及人力資源政策及實務；(5)所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性；(6)所屬單位員工對企業(yè)文化內容的理解和認同程度。2、控制活動審查的內容(1)8貨幣資金控制：不相容職務是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、授權制度及其有效性以及會計控制方法的有效性；(2)實物資產控制：實物的取得、保管、領用、發(fā)出、盤點處理等關鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產被盜、毀損和流失；

4、(3)銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應收賬款、壞帳損失控制制度的健全性和有效性；(4)采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致本單位資金流失或采購物資質次價高等問題控制的有效性，對采購決策權有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障；(5)成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產成本是否進行目標或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度；(6)預算管理控制：是否建立完善的預算管理體系，預算指標審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經營計劃、財務預算是否存在失控現(xiàn)象；(7)工程項目控制：項目招投標、承

5、發(fā)包及合同外的工程、費用等關鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制；(8)投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內部控制制度，有無權威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風險進行充分分析估計；(9)產品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項目的風險進行評估和有效控制；(10)籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風險；(11)擔保控制：對外擔保業(yè)務、減少擔保損失的制約機制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔保損失風險。3、風險評估審查的內容評估分析所屬單位抗風險的能力、風險管理方法的有效性，是否存在片面追求財務杠桿的運用

6、，忽視了經營風險，或對市場分析不充分，影響了經營戰(zhàn)略的制定和及時調整等。4、信息及溝通審查的內容8所屬單位管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，獲取及處理信息的能力、信息傳遞渠道是否便捷暢通、有序運行，信息處理是否及時和適當，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。5、監(jiān)督審查的內容所屬單位是否通過設立內部審核稽查機構或人員，對本單位內部控制制度及經營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。所屬單位是否建立完善的管理層對內部控制的自我評估系統(tǒng)，并有效運行，并對已發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。第六條審計部門根據(jù)實際情況對不同范圍的內部控制業(yè)務實施內部審計監(jiān)督、評價，可對

7、所屬單位的整體內部控制要素實施審計評價，也可對部分內部控制要素或控制載體實施審查評價。第三章內部控制審計的內容第七條內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。第八條內部控制健全性檢查評價通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內部控制制度，評價各項業(yè)務系統(tǒng)應設置的控制環(huán)節(jié)和關鍵控制點控制措施是否嚴密完整。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單