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1、企業(yè)納稅籌劃論文企業(yè)稅收籌劃論文（企業(yè)稅收籌劃論文）:淺談納稅籌劃在企業(yè)中的應用摘要：納稅籌劃的本質是在對國家稅收法律、法規(guī)的學習與運用的基礎上，納稅人在稅收政策導向、稅負、收益、經營戰(zhàn)略、自身現(xiàn)狀等各種約束條件下所做出的對自己最有利的經營方案的規(guī)劃與選擇。所以，納稅籌劃的普及與運用，有利于提高我國公民的納稅意識,同時促使稅務機關的征稅走向更加成熟的法制軌道。關鍵詞：納稅籌劃；內涵；應用；誤區(qū)；企業(yè)納稅籌劃常常被稱為“合理避稅”或“節(jié)稅”，納稅籌劃具有以下三個明顯的特征：一是合法性。表示納稅籌劃只能在法律許可的
2、范圍內進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務，屬逃稅行為。征納關系是稅收的基本關系,稅收法律是處理征納關系的共同準繩，納稅義務人要依法繳稅，稅務機關也要依法征稅，這是毫無疑義的。但在現(xiàn)實中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負擔高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負擔、增加利潤，納稅籌劃便成為可能。二是籌劃性。表示事先的規(guī)劃、設計和安排。在現(xiàn)實經濟生活中,納稅義務通常具有滯后性，即企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納流轉稅；收益實現(xiàn)后，才繳納所得稅；財產取得之后，才交納財產稅。這就在客觀上為納稅前做出
3、籌劃提供了可能性。如果經營活動已經發(fā)生，應納稅額已經確定，再去圖謀少繳稅，就不是納稅籌劃，而是偷逃稅收To三是目的性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思:一層意思是選擇低稅負，低稅負意味著低稅收成木，意味著高資木凹收率；另一層意思是滯延納稅時間（有別于違反稅法規(guī)定的欠稅行為），納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負擔（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出）。不管采用哪一種，其結果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅。從納稅籌劃的起源和定義可以看出，納稅籌劃不僅是企業(yè)價值最大化的重要途徑，也是提高企
4、業(yè)經營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領導決策的重要內容。這也正是納稅籌劃活動在西方發(fā)達國家迅速發(fā)展、普及的根本原因所在。一、我國企業(yè)開展納稅籌劃的必然性及現(xiàn)實意義（一）市場經濟條件下，納稅籌劃是納稅人的必然選擇市場經濟的特征之一就是競爭。企業(yè)耍在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中納稅籌劃也應是企業(yè)籌劃的一個重要方面。其原因在于：（1）隨著我國改革開放的不斷深入、企業(yè)自主權的日益擴人，企業(yè)在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中，自我意識和主體利益觀念H益強烈。經
5、營實體如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預先調整企業(yè)的經營行為，以達到合法地節(jié)約稅負支出，對企業(yè)的生產經營成果影響舉足輕重，亦成為現(xiàn)代財務管理面臨的緊迫課題。（2）隨著改革開放的加深，大量外資涌入。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國際稅收管轄權的沖突與協(xié)調，需要國家宏觀調控，而且由于外資企業(yè)大都有著強烈的納稅籌劃意識和能力，在一定程度上加大了我國企業(yè)為維護自身權益、增強競爭力而進行納稅籌劃的需求。（3）稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束，企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善，國家對偷漏
6、稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款，納稅人不但要承擔稅法制裁的風險，而且還將影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的生產經營產生負面影響。企業(yè)不得不轉而用合法乂合理的手段來追求其財務目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現(xiàn)的稅負最小化才是有效的。所以，納稅籌劃成為納稅人的必然選擇。（-）現(xiàn)行稅制為企業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空間納稅籌劃作為企業(yè)經濟利益保護措施是完全必要的，但籌劃的實施必須有一定的經濟環(huán)境和配套措施作為前提。從理論上講，只有一部完善而又全面的稅法細則并認真地加以實施
7、，才有可能避免或消除納稅人的避稅行為。然而，事實上，現(xiàn)代經濟條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財政收入職能外，還擁有宏觀調控等效應，各國政府為了鼓勵納稅者按自己的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構、擴大就業(yè)機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用，制定了不同類型的稅收政策，使得無論多么健全嚴密的稅制，稅負在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和不同地區(qū)之間總是存在差別。對某一應稅活動往往有多個納稅方案，這就給納稅人尋找降低稅收成本、進行納稅籌劃提供了極犬的可能和眾多的機會。（三）開展納稅籌劃是市場經濟下企
8、業(yè)的…項合法權益市場經濟條件下，企業(yè)行為自主化、利益獨立化，權利意識得到空前強化。企業(yè)對經濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行納稅籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當?shù)臋嗬?。二、納稅籌劃在企業(yè)中的具體應用雖然國家
