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《企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的策略》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的策略稅收籌劃，是指納稅人在尊重和遵守稅法的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、融資以及收益實(shí)現(xiàn)進(jìn)度、結(jié)構(gòu)等方面的事先籌劃與安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到稅後利潤(rùn)最大化或稅負(fù)相對(duì)最小化目的的活動(dòng)。稅收籌劃作為一種涉稅理財(cái)活動(dòng)正被越來(lái)越多的企業(yè)所重視和采用。但是，目前有關(guān)稅收籌劃問(wèn)題的理論探索和實(shí)踐運(yùn)用都是著眼於單一企業(yè)。作為多個(gè)企業(yè)聯(lián)合體的企業(yè)集團(tuán)，比單一企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域、可資利用的投資、融資以及利潤(rùn)分配的形式或手段要寬廣得多，資金存量、可調(diào)劑彈性也要大得多。所以，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃策略也多種多樣，如
2、果運(yùn)用得當(dāng)，必然會(huì)給企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略帶來(lái)長(zhǎng)期而深遠(yuǎn)的影響，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，更加具有現(xiàn)實(shí)意義。、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的意義從稅收籌劃的主體上看，長(zhǎng)期以來(lái)稅收籌劃一直是企業(yè)個(gè)體的行為，不同企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，各自采取相應(yīng)的籌劃方式。實(shí)踐表明，稅收籌劃如果僅僅是單個(gè)企業(yè)的個(gè)體行為，雖然也能達(dá)到一定的目的，但由於單個(gè)企業(yè)受自身資源、運(yùn)作空間等方面的制約，在爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠、獲取政策信息、稅收籌劃空間等方面存在著先天不足，影響瞭稅收籌劃作用的有效發(fā)揮。因此,可以嘗試從企業(yè)集團(tuán)整體利益出發(fā)，在稅收籌劃方面，母公司充分運(yùn)
3、用各種權(quán)利優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)籌規(guī)劃，在爭(zhēng)取稅收政策的傾斜和照顧、及時(shí)獲取新政策以及完善稅收籌劃方式等方面，站在全局和整體的角度，為減輕企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)進(jìn)行籌劃，並且與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立一種互相信任的關(guān)系，使稅收籌劃取得最滿意的效果二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃策略探討1、利用集團(tuán)成員企業(yè)所處不同產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的稅收籌劃策略。由於不同產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)遵循不同的稅法折舊政策，這就為由不同産業(yè)領(lǐng)域的成員企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)提供瞭延緩或降低納稅的自由空間，如企業(yè)集團(tuán)通過(guò)將固定資產(chǎn)由適用期限長(zhǎng)、比率低的稅法折舊政策的成員企業(yè)，轉(zhuǎn)入適用期限短、比率高的稅法
4、折舊政策的成員企業(yè)，或者在期限相同的情況下，由采用直線折舊法的成員企業(yè)轉(zhuǎn)入采用快速折舊法的成員企業(yè)。但需註意，無(wú)論采取何種措施，必須遵循三個(gè)前提：一是必須合法，即固定資産在不同産業(yè)領(lǐng)域的成員企業(yè)間轉(zhuǎn)移必須是實(shí)質(zhì)性的，而不能是虛假的或技術(shù)性的策略；二是必須考慮固定資產(chǎn)運(yùn)用方向改變的可行性；三是必須考慮固定資產(chǎn)使用方向的改變對(duì)集團(tuán)整體戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)的符合性以及可能産生的潛在影響或機(jī)會(huì)成本2、利用集團(tuán)成員企業(yè)間成本分配的稅收籌劃策略。集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)間的成本分配是一種從髙稅率國(guó)傢或地區(qū)向低稅率國(guó)傢或地區(qū)轉(zhuǎn)移收益的方法。
5、最常見(jiàn)的成本分配是將公司管理費(fèi)用分配給高稅率國(guó)傢或地區(qū)子公司。諸如人力資源、技術(shù)、科研開發(fā)等服務(wù)費(fèi)用的分配可以使設(shè)在高稅率國(guó)傢或地區(qū)的子公司獲得最大的納稅扣除3、利用集團(tuán)成員企業(yè)間經(jīng)營(yíng)租賃的稅收籌劃策略。集團(tuán)成員企業(yè)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)租賃，也是企業(yè)集用以減輕稅負(fù)的重要籌劃方法。對(duì)承租方來(lái)說(shuō)，可以獲得雙重好處：一是可以避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付的租金確認(rèn)為費(fèi)用，可沖減企業(yè)的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。而且租金的支付比較穩(wěn)定，與購(gòu)買機(jī)器設(shè)備相比，具有較大的均衡性，承租企業(yè)可以通過(guò)租金的平衡支付
6、來(lái)減少企業(yè)的利潤(rùn)，使利潤(rùn)在各巾年度均攤，以減輕稅賦。對(duì)出租方來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃也能帶來(lái)好處,可以獲得穩(wěn)定的租金收入，避免瞭出售機(jī)器設(shè)備一次性獲得巨額收入而需交納較多的所得稅。這樣，當(dāng)企業(yè)集中的一方出於某種稅收目的考慮，將贏利較好的生産項(xiàng)目連同設(shè)備一道以租賃的形式轉(zhuǎn)租給另一方，並按照有關(guān)規(guī)定收取相應(yīng)的足額租金，最終可使該企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低4、利用集團(tuán)成員企業(yè)間轉(zhuǎn)移定價(jià)的稅收籌劃策略。轉(zhuǎn)移定價(jià)，是集團(tuán)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，在成員企業(yè)之間銷售商品、提供勞務(wù)和專門技術(shù)、資金借貸等活動(dòng)時(shí)所確定的集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格。轉(zhuǎn)移定價(jià)本身可能
7、蘊(yùn)含多重目的，為減輕稅負(fù)而采用的轉(zhuǎn)移定價(jià)，是成員企業(yè)之間通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，達(dá)到降低集團(tuán)整體稅負(fù)的手段。集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式，主要有以下幾種：一是通過(guò)零部件、產(chǎn)成品的銷售價(jià)格影響產(chǎn)品成本、利潤(rùn)；二是通過(guò)在成員企業(yè)之間收取較高或較低的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、回扣、傭金等來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；三是通過(guò)成員企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格和使用期限來(lái)影響其產(chǎn)品成本和利潤(rùn)；四是通過(guò)成員企業(yè)少收或多付勞務(wù)費(fèi)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，從而影響收入和成本。轉(zhuǎn)移定價(jià)法是集團(tuán)企業(yè)間一種頗為有效的稅收籌劃方法，但其應(yīng)用必須有兩個(gè)前提：一是集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)
8、稅率存在差異，有轉(zhuǎn)移的空間。二是集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)盈虧存在差異，有轉(zhuǎn)移的條件5、利用集團(tuán)核心控股公司和財(cái)務(wù)中心的稅收籌劃策略。由於集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率髙低不一，還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)等。這樣核心控股公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低集團(tuán)整體的稅負(fù)水平。一般可以操作的方法是：一是核心控股公司設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，可以有較大的主動(dòng)性享受稅收優(yōu)
