企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范控制

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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范控制摘要：在我國，企業(yè)在發(fā)展中並沒有特別重視自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)作為稅務(wù)主體之一，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的意識(shí)並不強(qiáng)，而我的稅收法制也不是非常規(guī)范。高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)必備的意識(shí)。通過探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類、影響和防范措施，希望能對(duì)相關(guān)領(lǐng)域有所幫助關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；種類；企業(yè)；影響分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):3-291X(2011)14-0116-02企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由於沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而導(dǎo)致利益受損，由於納

2、稅行為沒有符合稅法規(guī)定而導(dǎo)致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由於企業(yè)納稅行為不符合法規(guī)規(guī)定而導(dǎo)致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風(fēng)險(xiǎn)。站在企業(yè)的角度，應(yīng)該將廣義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的後果一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽(yù)損失流出、其他風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度進(jìn)行描述第一，直接成本流出。這主要是指因?yàn)闆]有遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致的處罰成本、監(jiān)督應(yīng)付成本，沒有利用好稅收法律法規(guī)的條文而導(dǎo)致的

3、利益流出等。例如，企業(yè)由於沒有遵守稅收法律法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其開出罰單而導(dǎo)致的稅款流出、滯納金流出等屬於直接成本得流出；而由於其行為而導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，企業(yè)需要不斷進(jìn)行應(yīng)付，這就是屬於應(yīng)付成本支出。在實(shí)際應(yīng)用中，如果企業(yè)沒有利用好稅務(wù)優(yōu)惠條款而導(dǎo)致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出第二，聲譽(yù)損失流出。這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第二個(gè)較為重要的成本。企業(yè)的聲譽(yù)會(huì)影響其社會(huì)形象，從而影響上下供應(yīng)商的信心，影響其經(jīng)營(yíng)行為。例如，哇哈哈、創(chuàng)維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經(jīng)深陷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)其聲譽(yù)產(chǎn)生

4、瞭重大的影響，也一度打擊瞭股東的信心，對(duì)其股價(jià)產(chǎn)生一定的不利影響。特別是大企業(yè)，這種影響更為嚴(yán)重,會(huì)嚴(yán)重影響其後續(xù)稅務(wù)操作和社會(huì)形象。另外，隨著國傢逐步完善信用體系的建立，企業(yè)的稅務(wù)操作的不合理勢(shì)必對(duì)其信用產(chǎn)生影響，最終將影響其融資計(jì)劃第三，其他成本流出。企業(yè)的稅務(wù)操作不合理或者沒有合理利用優(yōu)惠條款，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的其他流出產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)如果沒有使用好行業(yè)的優(yōu)惠條款，那麼就有可能在計(jì)算投資計(jì)劃項(xiàng)目的淨(jìng)現(xiàn)值會(huì)出現(xiàn)誤差，如過高地計(jì)算瞭稅務(wù)支出從而導(dǎo)致項(xiàng)目淨(jìng)值為負(fù)，這就會(huì)影響到企業(yè)的投資決策，從而影響瞭企業(yè)可

5、能的投融資計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃等。再如，企業(yè)的稅務(wù)操作的違法違規(guī)有可能會(huì)導(dǎo)致管理層人員受到法律制裁，也會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)資格的認(rèn)定，如失去瞭一般納稅人資格認(rèn)定、可能無法開具可抵扣的發(fā)票等，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要原因可以從內(nèi)外因兩個(gè)角度進(jìn)行分析。內(nèi)部因素在於企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)辦理人員和管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)辦理人員的素質(zhì)不高，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制較難。外部因素主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳不足、傢稅務(wù)政策的變動(dòng)、行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化等多個(gè)因素（一）企業(yè)稅收籌劃的主動(dòng)性不強(qiáng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)概念

6、理解不清目前大多數(shù)企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)納稅的義務(wù)，也明白如果出現(xiàn)偷逃騙稅後果的嚴(yán)重性，因此很多企業(yè)較為遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。這些企業(yè)認(rèn)識(shí)到瞭自身作為納稅主體的義務(wù)，卻沒有認(rèn)識(shí)到自身的納稅權(quán)利。它們對(duì)自己的權(quán)利認(rèn)識(shí)不清，對(duì)企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類瞭解不夠，容易出現(xiàn)種種不必要的現(xiàn)象。例如，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)過分迎合、納稅缺乏能動(dòng)性、沒有站在企業(yè)的角度進(jìn)行整體的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)多交稅款，不能及時(shí)利用優(yōu)惠政策等而企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解不強(qiáng)，也導(dǎo)致企業(yè)沒有能夠從整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。據(jù)李新愛(2011)

7、的文獻(xiàn)研究，僅“25%的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源於稅務(wù)部門，剩下75%的風(fēng)險(xiǎn)是來源於業(yè)務(wù)部門和功能部門”。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源於各個(gè)環(huán)節(jié)，包括投資、銷售、采購、人事等環(huán)節(jié)，由於管理層總是將對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)受限於稅務(wù)部門，其無法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制貫穿於整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制也缺乏整髏性和協(xié)調(diào)性,缺乏各個(gè)部門的配合，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制也就成為較為無力的行為(二)稅務(wù)人員對(duì)政策理解有差，稅務(wù)人員素質(zhì)不高稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和交易方法，一方面要求稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和產(chǎn)品屬性有基本的瞭解，

8、另外一方面也需要稅務(wù)人員能夠瞭解較為全面的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則要求等，這對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出瞭較為廣泛的要求。很多稅務(wù)辦理人員對(duì)這些業(yè)務(wù)並沒有很好的理解，對(duì)相關(guān)的法律也沒有及時(shí)的跟進(jìn)，在實(shí)際操作中就容易出現(xiàn)政策選擇出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致無意識(shí)的偷逃騙稅的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要稅務(wù)人員能夠瞭解具體的稅收優(yōu)惠政策、各種可能采取的稅務(wù)方法導(dǎo)致的稅收差異等，並能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)