電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

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1、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討摘要：2009年國傢稅務(wù)總局頒佈瞭《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，用以指引大企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的財(cái)務(wù)損失、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)下降等。本文以此為契機(jī)，著重探討瞭電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、管理及控制措施等。希望能對相關(guān)領(lǐng)域有所幫助關(guān)鍵詞：大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制一、引言一般我們稱的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，廣義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括瞭兩個(gè)方面，第一是企業(yè)未能理解和掌握稅收政策導(dǎo)致采納瞭不適用的稅務(wù)處理方法，導(dǎo)致瞭企業(yè)偷逃避稅等，給企業(yè)帶來瞭不必要的財(cái)務(wù)損失、法律責(zé)任、聲譽(yù)下降等不良後果，第二則是指企業(yè)的主動(dòng)行為

2、不當(dāng)，即企業(yè)采用的稅務(wù)籌劃不足，導(dǎo)致企業(yè)支出瞭原本可以節(jié)省的稅收。在2009年5月5日頒佈的指引中，主要探討的是第一種，也就是我們常講的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿於生產(chǎn)經(jīng)營中，在企業(yè)基本建設(shè)、電力營銷、合同管理、投融資等資本運(yùn)作中體現(xiàn)，可以說財(cái)務(wù)處理和業(yè)務(wù)過程對納稅的影響相互滲透，不能人為割裂。要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)前端業(yè)務(wù)過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。財(cái)務(wù)人員要具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析能力，運(yùn)用稅務(wù)稽查的角度來透視會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性。電力企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，必須在納稅理念的樹立和機(jī)構(gòu)、人員、規(guī)章制度、操作流程等方面進(jìn)行

3、全國配置和合理安排，才能起到應(yīng)有的作用本文以電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)著手，著重探討瞭電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可以采納的措施二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因一般而言，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和組織設(shè)置是比較合理的，在人員的配置上也有較大的優(yōu)勢，但這並不能保證電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。從實(shí)踐來看，電力企業(yè)受稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)註比較多。電力企業(yè)要首先認(rèn)清產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因（一）外部環(huán)境的變化，稅收政策的變動(dòng)目前，我國的宏觀環(huán)境仍然以政府的強(qiáng)有力控制為主要特色，政府對宏觀環(huán)境的控制主要采用貨幣政策和財(cái)政政策。稅收政策作為國傢調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)

4、的需要進(jìn)行必要的調(diào)整，這也就給瞭稅務(wù)從事人員帶來瞭新的難題。他們需要重新評估自己的稅務(wù)處理方法，同時(shí)，由於一般新的稅收政策在剛出臺的時(shí)候很多稅務(wù)從事人員也沒有把握和保證能正確解釋新的條款。這就會(huì)給稅務(wù)工作帶來瞭不便。這也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因就以筆者從事的電力行業(yè)來講，在國傢統(tǒng)一調(diào)整增值稅的同時(shí)電力行業(yè)也受到瞭其他調(diào)整的影響。一方面是增值稅的轉(zhuǎn)變對擁有大量固定資產(chǎn)的電力行業(yè)也產(chǎn)生瞭較大的影響，很多的從業(yè)人員對之前增值稅的轉(zhuǎn)出等處理並沒有很好的掌握，對稅務(wù)工作產(chǎn)生瞭影響（二）內(nèi)部控制不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱企業(yè)的內(nèi)控是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要且有

5、效的措施。一般而言，良好的企業(yè)控制措施有利於減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如有效的內(nèi)部組織設(shè)置和內(nèi)審人員可以有效的控制企業(yè)崗位發(fā)生不利於公司的行為的概率。但是，目前還是有很多的企業(yè)在這個(gè)方面做得不足，導(dǎo)致瞭公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)例如，電力行業(yè)的壟斷性也導(dǎo)致瞭這個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識不足，同時(shí)很多的企業(yè)在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上仍然是有存在一定的缺陷，同時(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度仍有待商榷。他們對企業(yè)的決策和年初的稅務(wù)規(guī)劃沒有有效地審查其合規(guī)性等，這就容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（三）人員素質(zhì)不高，能力不夠人員素質(zhì)的高低也是決定公司制度執(zhí)行效果的關(guān)鍵，同時(shí)也是決定瞭公司是否能夠參透新

6、政策的關(guān)鍵，因此，很多公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)和公司員工水平有很大的關(guān)系目前，很多的電力企業(yè)已經(jīng)是較大型企業(yè)，甚至很多的企業(yè)已經(jīng)是中外合資公司，在對員工的考核和培養(yǎng)機(jī)制有瞭很大的提升，這減少瞭稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。但是，還是有很多的企業(yè)在人才的培養(yǎng)和招聘上存在一定的不足，例如關(guān)系戶較多，“子弟兵”較多等。這些都是不利於提升這個(gè)行業(yè)員工的水平。這也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一種原因（四）電力企業(yè)重生產(chǎn)，輕管理電力生產(chǎn)的特殊性質(zhì)決定安全生產(chǎn)在電力企業(yè)中占據(jù)十分重要的地位，隻有安全生產(chǎn)指標(biāo)才能給企業(yè)帶來利益，其他管理指標(biāo)無關(guān)緊要，在這種心態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部管理得不到

7、重視便不足為奇。錄用的大多是理、工科大學(xué)生、中專生或中技生。學(xué)管理、懂經(jīng)營的人才不多，高層次、復(fù)合型人才更少。人才結(jié)構(gòu)較為單一。目前有些電力企業(yè)在生產(chǎn)中傾註的精力較多，對生產(chǎn)人員的關(guān)註較大，而對企業(yè)規(guī)范化沒有進(jìn)行合理的關(guān)註，在企業(yè)的內(nèi)控和崗位的設(shè)置上較為片面，企業(yè)也沒有設(shè)置稅務(wù)人員崗位，這些都會(huì)導(dǎo)致不專業(yè)的稅務(wù)人員處理企業(yè)的稅務(wù)，很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三、電力企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制措施根據(jù)指引的要求，大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制措施主要要從以下方面展開：稅收規(guī)劃要有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常活動(dòng)要考慮稅收因素；對會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理要符合稅法的規(guī)定；稅務(wù)

8、登記、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)資料的整理和報(bào)備要符合稅法的規(guī)定等等。這些規(guī)定都是根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程展開的。下面，我們采用的是對風(fēng)險(xiǎn)采用的具體方法展開，主要從風(fēng)險(xiǎn)評估、識別、控制、崗位設(shè)置、人員培養(yǎng)等防范措施展開（一）合理設(shè)計(jì)內(nèi)控，做