企業(yè)預(yù)算松弛治理研究

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1、企業(yè)預(yù)算松弛治理研究中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào):1009-4202(2011)12-130-01摘要企業(yè)的預(yù)算管理工作中存在著很多亟待解決的問題,其中一個(gè)重要問題就是預(yù)算松弛現(xiàn)象。本文從預(yù)算事前編制、事中控制、事後考核的全過程出發(fā)，提出瞭治理預(yù)算松弛的措施。預(yù)算的事前控制是將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化，事中控制是建立有效地信息是收集和反饋系統(tǒng)，事後控制是重新設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵詞預(yù)算松弛治理一、預(yù)算松弛的事中控制為瞭進(jìn)一步減少預(yù)算松弛在企業(yè)中的影響，不僅需要在預(yù)算編制過程中對(duì)其加以治理，更需要在預(yù)算執(zhí)行過程中，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算松弛現(xiàn)象的監(jiān)督和控制，保持對(duì)預(yù)算松弛加以抑制

2、的事前、事中一致性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，考慮到引起預(yù)算松弛的主要因素--上下級(jí)信息不對(duì)稱，公司采取以下措施，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)間信息傳遞的良性循環(huán)，使上級(jí)管理者能夠及時(shí)、有效地掌握下級(jí)預(yù)算執(zhí)行者的真實(shí)信息和行為，以達(dá)到抑制預(yù)算松弛的目的1?建立健全預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行過程中，要有順暢的信息溝通體系，健全完善的組織機(jī)構(gòu)是充分、及時(shí)掌握信息,實(shí)施有效預(yù)算控制的前提。公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)包括總經(jīng)理辦公會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)及其辦公室，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任單位，即各責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行主體，通過組織機(jī)構(gòu)來開展預(yù)算編制、審查、匯總、平衡、上報(bào)、下達(dá)、調(diào)整等具體工作2.可控成本以進(jìn)度控制為主線，

3、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是各項(xiàng)可控費(fèi)用及專項(xiàng)費(fèi)用管理部門必須根據(jù)省公司下達(dá)計(jì)劃，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的分解計(jì)劃，將項(xiàng)目分解到具體實(shí)施部門並確定完工日期，預(yù)委辦匯總後下達(dá)年度費(fèi)用開支計(jì)劃；二是為進(jìn)一步加強(qiáng)進(jìn)度控制，在具體項(xiàng)目計(jì)劃完工前一個(gè)月，預(yù)委辦下達(dá)催辦通知書，提醒歸口管理部門加快施工、審計(jì)和結(jié)算工作；三是計(jì)劃完工月月末，應(yīng)完工項(xiàng)目應(yīng)全部完成財(cái)務(wù)入賬手續(xù)，否則依據(jù)《公司績(jī)效考核辦法》對(duì)管理部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核和通報(bào)；四是針對(duì)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金，分別制定審批權(quán)限和授權(quán)制度，通過逐級(jí)審批，加大預(yù)算外資金審批力度，強(qiáng)化相關(guān)崗位人員完善預(yù)算編制依據(jù)，提高預(yù)算編制質(zhì)量，杜絕預(yù)算外

4、支出的意識(shí)3?完善預(yù)算報(bào)表體系，順暢預(yù)算信息反饋渠道。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)精細(xì)化管理水平的不斷提高，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提岀瞭更高的要求。一是結(jié)合預(yù)算管理信息的實(shí)際需求，提岀細(xì)化、完善會(huì)計(jì)報(bào)表科目體系的具體需求，保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確提供預(yù)算管理信息；二是在河北省電力公司下發(fā)的會(huì)計(jì)科目體系基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位管理需求，學(xué)習(xí)、實(shí)踐和修訂完善;預(yù)算松弛的事後控制預(yù)算的事後考核階段是整個(gè)預(yù)算流程的最後一個(gè)階段，也是非常重要的一步。一個(gè)好的預(yù)算評(píng)價(jià)體系將使企業(yè)的業(yè)績(jī)與預(yù)算執(zhí)行者的個(gè)人酬勞保持一致，也就是說，使執(zhí)行者的行為對(duì)其個(gè)人報(bào)酬的影響與對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響保持正向變動(dòng)，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者最

5、大程度地站在企業(yè)的整體角度作出決策。對(duì)於預(yù)算松弛現(xiàn)象也是一樣，恰當(dāng)?shù)目己梭w系將促使預(yù)算執(zhí)行者為瞭保證自身利益最大化而編制更接近實(shí)際數(shù)據(jù)的指標(biāo)，以此抑制預(yù)算松弛的發(fā)生。上級(jí)管理者設(shè)計(jì)的業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)下級(jí)執(zhí)行者有導(dǎo)向作用，下級(jí)執(zhí)行者不會(huì)主動(dòng)改進(jìn)。所以，設(shè)計(jì)全面的、合理的、相互鉤稽的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及引導(dǎo)性的相對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就顯得尤為重要1?在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系中引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。業(yè)績(jī)指標(biāo)的選擇是企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)之一。有什麼樣的評(píng)價(jià)指標(biāo)就會(huì)有什麼樣的結(jié)果，指標(biāo)的確立非常重要，能將企業(yè)的努力方向具體化、數(shù)量化，如果對(duì)預(yù)算執(zhí)行者考核時(shí)僅考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，把收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況作為評(píng)價(jià)執(zhí)行者業(yè)績(jī)

6、的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這勢(shì)必會(huì)造成執(zhí)行者為瞭更好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)和個(gè)人報(bào)酬而高估成本、低估收入，造成預(yù)算松弛現(xiàn)象。引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)在一定程度上淡化瞭預(yù)算目標(biāo)，也將有助於減少預(yù)算松弛現(xiàn)象2?設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)引入相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。毫無(wú)疑問，下級(jí)預(yù)算執(zhí)行者編制預(yù)算松弛，主要是因企業(yè)普遍將預(yù)算指標(biāo)的完成情況作為評(píng)價(jià)下級(jí)執(zhí)行者業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)。引入相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅考慮預(yù)算指標(biāo)的完成，更需要考慮下級(jí)執(zhí)行者與外界其他基準(zhǔn)相比的業(yè)績(jī)的完成情況。上級(jí)管理者將考慮預(yù)算年度整個(gè)行業(yè)狀況、國(guó)傢政策、市場(chǎng)景氣狀況等外界因素的影響，預(yù)算指標(biāo)是否完成不再是下級(jí)預(yù)算執(zhí)行者報(bào)酬多少的決定因素。這樣,執(zhí)行者也沒有動(dòng)力去編制預(yù)算松弛，

7、因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的高低將不再影響其個(gè)人利益，最終達(dá)到抑制預(yù)算松弛的目的。河北省電力公司通過完善內(nèi)部考核機(jī)制，將公司目標(biāo)貫穿於各項(xiàng)日常工作中，針對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力和發(fā)展能力等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要方面三、結(jié)束語(yǔ)由此可見，企業(yè)預(yù)算松弛治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理思維轉(zhuǎn)型，精益化管理的必然要求，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)引導(dǎo)公司向節(jié)約資源、勇於承擔(dān)社會(huì)負(fù)責(zé)方向發(fā)展，對(duì)挖掘企業(yè)潛力起到良性促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)公司管理持續(xù)改進(jìn)和健康發(fā)展的客觀需要參考文獻(xiàn)⑴姚鐵梅?企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐?財(cái)會(huì)通訊.2004