袁曉東研究綜述

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1、基于公司治理的價值增值型內(nèi)部審計研究的文獻綜述一、國外研究綜述1?公司治理與內(nèi)部審計的官方機構(gòu)規(guī)范成果2002年IIA在對美國國會的建議中指出：一個健全的治理結(jié)構(gòu)是建立在有效治理體系的四個主要條件即董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計的協(xié)同之上。2003年9月，IIA總部前執(zhí)行副主席理查德?錢伯斯先生(RichardF.ChinaberS)訪華，他在北京舉辦的國際內(nèi)部審計高級研討班演講的專題之一《國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢》中提到內(nèi)部審計未來的三大發(fā)展趨勢，其中一條為內(nèi)部審計將推動更有效的公司治理。2004年IIA悉尼國際大會提

2、出，審計委員會將成為完善公司治理結(jié)構(gòu)的法定結(jié)構(gòu)，董事會、審計委員會和高級管理層把內(nèi)部審計看作是公司治理和內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計職能在新的環(huán)境下得到了加強和拓展。2004年10月，COSO結(jié)合SOX法案的相關要求出臺了《企業(yè)風險管理一整體框架》(ERM),其中提到內(nèi)部審計可以通過審查內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程為建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險分散戰(zhàn)略提供建議，從而為組織增值。2005年IIA芝加哥國際大會《薩班斯-奧克斯利法案》的出臺促進了內(nèi)部審計的發(fā)展，促使首席執(zhí)行宮和審計委員會把內(nèi)部審計職能當做企業(yè)防止失察責任的第一道

3、防線。2、公司治理與內(nèi)部審計的相關研究現(xiàn)狀Ashbaugh,noyle等(2007)研究認為內(nèi)部控制有缺陷的公司，營利性更差、內(nèi)部審計更薄弱oAudreyAGramling,nanaRHermanson(2008)認為盡管公司治理問題在過去的十幾年有了很大的發(fā)展，但是美國企業(yè)離完善的公司治理還相差甚遠，我們應該鼓勵內(nèi)部審計人員評價組織的內(nèi)部控制環(huán)境，這將很大程度影響組織的風險管理和控制的評價和改善。dreyAGrajnling,DanaRHermanson(2009)認為我們應該提倡內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用，只要內(nèi)部審

4、計在公司治理中的作用充分發(fā)揮并且協(xié)助管理層做好風險管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部審計將贏得更多的名譽為社會做出更多的貢獻。Gerritsarens(2010)通過研究發(fā)現(xiàn)比利時的公司治理準則相對于澳大利亞的缺陷更多，導致比利時企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理比澳大利亞的企業(yè)要弱。3.增值型內(nèi)部審計相關研究現(xiàn)狀GaryM.stem(1994)撰文指出了內(nèi)部審計部門實現(xiàn)價值增值15種方法：讓審計更富有協(xié)作性、進行自我評價、施行預防性審計、降低外部審計成本等等。詹姆斯?羅瑟(2002)在《最佳實務一四個革新型審計部門的增值方法》一書中指出增值型的內(nèi)部

5、審計部門在組織結(jié)構(gòu)、人員配備、風險評估、審計業(yè)務等方面的共同的特點。JamesRoth(2003)確定了四條幫助內(nèi)部審計人員更好地為組織增加價值的四個途徑：對組織的深刻了解，包括文化、關鍵任務、競爭環(huán)境等；革新的勇氣；對價值增值活動有廣泛的認識；適應組織不斷變革的創(chuàng)造力。Le.nPaape,Johanseheffe,Pimsnoep(2003)認為內(nèi)部審計人員應該抓住內(nèi)部審計發(fā)展的黃金時期，提升董事會對內(nèi)部審計的期望值，為組織實現(xiàn)價值增值服務。為此內(nèi)部審計人員首先要提高自己的視野，跟上時代的步伐o2006年7月IIA主席斯蒂芬

6、歌菲特在北京作題為“告訴全世界”的報告中也指出，內(nèi)部審計能夠為組織追加價值。AudreyAGramling,DanaRIlemansOn(2007)國際內(nèi)審協(xié)會在阿姆斯特丹舉行了會議，會上重新研究了關于內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)劃前景世界范圍內(nèi)的調(diào)查報告，認為絕大多數(shù)的內(nèi)部審計人員都遵守國際內(nèi)部審計標準，內(nèi)部審計人員將會參與更多的工作，內(nèi)部審計工作能有效幫助組織實現(xiàn)價值增殖。DessalegnGetieMihret（2009年）認為內(nèi)部審計通過參與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、風險管理和營銷來實現(xiàn)內(nèi)部審計自身的價值增值。1.公司治理與內(nèi)部審計

7、的官方機構(gòu)規(guī)范成果中國證監(jiān)會在2001年1月頒布實施的《上市公司治理準則》中規(guī)定上市公司董事會可以按股東大會的有關決議設立審計委員會負責對內(nèi)部審計工作進行指導。中國證券監(jiān)督管理委員會和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會（2002）發(fā)布并實施《上市公司治理準則》，此準則就中國上市公司治理制定了基本原則，同時要求公司董事會下設審計委員會，并對審計委員會的職責進行了明確的規(guī)定。由此可見，內(nèi)部審計在公司治理中的作用已逐步受到重視。2.公司治理與內(nèi)部審計的相關研究現(xiàn)狀時現(xiàn)（2003）從疏通信息溝通渠道、減緩“代理問題”，完善監(jiān)控機制、補正公司治理結(jié)構(gòu)，

8、適當定位、幫助企業(yè)增加價值等方面分析了內(nèi)部審計在公司治理中的地位與作用。陳艷利、劉英明（2004）從四個方面詳細分析了內(nèi)部審計在公司治理中的作用，揭示了內(nèi)部審計的屬性及其在公司治理中的地位與作用，并強調(diào)內(nèi)部審計與公司治理的互動關系。汪國銀、林鐘高（2005）公司治理是現(xiàn)代公司