溩h政府投資審計(jì)中廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策

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1、淺議政府投資審計(jì)中廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策摘要：文章針對(duì)政府投資審計(jì)中廉政風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，深入分析瞭政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，並結(jié)合實(shí)踐探討瞭防范審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要舉措關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資審計(jì)；廉政風(fēng)險(xiǎn)；防范；對(duì)策近年來，隨著地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政府投資的持續(xù)增長,審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)任務(wù)越來越重，要求越來越高，投資審計(jì)工作面臨的審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。一方面，審計(jì)工作組織不到位,審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬，就容易出現(xiàn)審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)；另一方面,處理不好“方方面面的關(guān)系、大大小小的經(jīng)濟(jì)利益”的審計(jì)人員抵制不瞭形形色色的誘惑，就會(huì)産生審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)。為防范政府投資審計(jì)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)，有

2、必要深入分析政府投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以便采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，杜絕廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高投資審計(jì)質(zhì)量、政府投資審計(jì)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響廉政風(fēng)險(xiǎn)，即審與被審雙方私下交易，損害審計(jì)的客觀性、公正性。具體來說，有的到被審計(jì)單位吃、拿、卡、要，報(bào)銷費(fèi)用；有的在審計(jì)期間拉關(guān)系辦私事、要好處，因而對(duì)審計(jì)出來的問題避重就輕。廉政風(fēng)險(xiǎn)總是以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)的。接受瞭被審計(jì)單位超標(biāo)準(zhǔn)的宴請，授人以柄，拉不下面子，容易私瞭一些發(fā)現(xiàn)的問題，無法保證審計(jì)的質(zhì)量。而政府投資審計(jì)項(xiàng)目，是國傢審計(jì)的一個(gè)重要的組成部分。目前，政府投資審計(jì)模式主要有三種：一是審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與。二

3、是在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)成立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)。三是以上兩種模式的結(jié)合，審計(jì)機(jī)關(guān)人員完成部分審計(jì)任務(wù)，同時(shí)也把部分審計(jì)任務(wù)外包給中介機(jī)構(gòu)。在這三種模式中都可能產(chǎn)生審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)，任一種模式出現(xiàn)瞭上述廉政風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)使得審計(jì)質(zhì)量下降，直接帶來國傢利益的損害二、政府投資審計(jì)中廉政風(fēng)險(xiǎn)産生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)筆者結(jié)合多年開展政府投資審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)發(fā)現(xiàn)政府投資審計(jì)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生於以下幾個(gè)節(jié)點(diǎn)：(-)審計(jì)人員因素産生的廉政風(fēng)險(xiǎn)任何工作的開展之中，人都是最活躍和關(guān)鍵的因素，政府投資審計(jì)也不例外。來自於審計(jì)人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在三方面：一是審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)優(yōu)劣。如果審計(jì)人員的職業(yè)

4、道德低下，就會(huì)經(jīng)不住誘惑，就可能違反'‘八不準(zhǔn)”的規(guī)定，背離審計(jì)原則，收受利害關(guān)系人的“小恩小惠”，産生廉政風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的高低。如果審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)不精，就不能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)投資審計(jì)中的問題，也就不能做到“據(jù)理力爭”地審計(jì)，甚至?xí)皇┕挝粚I(yè)人員所左右，從而導(dǎo)致審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)人員力量強(qiáng)弱。區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員不足，業(yè)務(wù)技能不全面，會(huì)產(chǎn)生政府投資審計(jì)力量和工作量的嚴(yán)重矛盾，也就難以全面實(shí)施政府投資審計(jì)，一些專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目隻能委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（二）中介機(jī)構(gòu)參審產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)如前所述，區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)限於投資審計(jì)力量，往往會(huì)將一些審計(jì)項(xiàng)目委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，其間也會(huì)

5、產(chǎn)生一些審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員身份不同，人員素質(zhì)參差不齊，管理難度大，對(duì)審計(jì)"八不準(zhǔn)”的有關(guān)規(guī)定的理解不如政府審計(jì)人員深透，從而產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率較高。二是審計(jì)工作性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)理念、審計(jì)依據(jù)與政府審計(jì)有所不同，如中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程變更單進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位已簽證的，一般均予認(rèn)可，對(duì)其合理性、合法性基本不作進(jìn)一步分析，對(duì)工程管理上的問題也不作深層次的審查。同時(shí)中介機(jī)構(gòu)對(duì)加強(qiáng)工程投資管理、規(guī)范建設(shè)基本程序等關(guān)註較少，分析不透，從而導(dǎo)致產(chǎn)生審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。由於部分審計(jì)業(yè)務(wù)委托中介機(jī)構(gòu)，參與審計(jì)的中介

6、機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般是代表審計(jì)機(jī)關(guān)，最終的審計(jì)報(bào)告也由審計(jì)機(jī)關(guān)出具，所以，委托審計(jì)投資項(xiàng)目對(duì)外承擔(dān)審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體仍是國傢審計(jì)機(jī)關(guān)，中介機(jī)構(gòu)基於上述考慮，往往會(huì)降低瞭審計(jì)責(zé)任意識(shí)。如果政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)參審機(jī)構(gòu)和人員監(jiān)督管理不力，受托方的審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)必將轉(zhuǎn)稼給審計(jì)機(jī)關(guān)（三）政府投資審計(jì)自身特點(diǎn)產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)一是政府投資的審計(jì)大部分事後審計(jì)，目前開展的政府投資項(xiàng)目審計(jì)大部分是事後某一方面的靜態(tài)審計(jì)，主要起揭露和監(jiān)督作用，所起的作用不夠全面，對(duì)建設(shè)過程中已經(jīng)造成的損失浪費(fèi),隻能是“秋後算賬”從而導(dǎo)致政府投資審計(jì)存在不確定的廉政風(fēng)險(xiǎn)。二是政府投資審計(jì)遇到的情況復(fù)雜，其中既有定額、

7、定價(jià)的確認(rèn)，又有遵循基建程序和管理方面的評(píng)價(jià)，客觀上導(dǎo)致審計(jì)將面臨各種確認(rèn)和評(píng)價(jià)的廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是目前如何將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，將事後審計(jì)向事前、事中轉(zhuǎn)移，從而提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一系列規(guī)范尚不明確，在實(shí)踐中尚處於摸索階段，一定程度上也增加瞭審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)（四）制度缺失産生的廉政風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)控制一系列制度尚不完善；審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)的配套制度也不完善；法律法規(guī)仍不夠健全配套；制度建設(shè)與審計(jì)事業(yè)快速發(fā)展需要還不相匹配。而且由於一部分項(xiàng)目是組織中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，雖然中介機(jī)構(gòu)在結(jié)算審計(jì)方面的