高校內(nèi)部審計風險分析及防范對策研究

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1、高校內(nèi)部審計風險分析及防范對策研究摘要：隨著審計任務的加重，髙校內(nèi)部審計風險因素相應增多，增加瞭審計風險。本文從高校內(nèi)部審計視角出發(fā)，結(jié)合審計風險的相關(guān)理論，在深入分析高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討瞭審計風險產(chǎn)生的原因，對如何防范和控制高校內(nèi)部審計風險提出瞭對策關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計審計風險風險控制目前高校處於發(fā)展的一個新時期，高校辦學自主權(quán)不斷擴大，學校各項經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，面臨的財務風險日益增多，在這種環(huán)境之下，高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬，內(nèi)審部門不僅承擔著財務收支審計，還承擔著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作

2、，伴隨著審計任務的加重，審計風險因素相應增多，增加瞭審計風險。本文通過對高校內(nèi)部審計風險現(xiàn)狀的深入分析，從審計風險一般理論人手，詳細論述高校內(nèi)部審計風險的産生原因並相應提出防范和控制風險的措施、高校內(nèi)部審計及審計風險相關(guān)理論（一）高校內(nèi)部審計的界定教育部頒佈的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》中指出，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是我國審計體系的組成部分，是對教育部門和單位財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益依法實施內(nèi)部監(jiān)督的活動。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位主要行政負責人的直接領(lǐng)導下，依據(jù)國傢法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，對本部門、本單位和所屬單位

3、的財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本部門、本單位領(lǐng)導負責並報告工作，同時接受國傢審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督。目前，各高等院?；旧习从嘘P(guān)要求單獨設立瞭內(nèi)部審計機構(gòu)，也有的高校在機構(gòu)設置上采取瞭審計處、室和紀委、監(jiān)察或財務部門合署辦公的形式。審計工作人員實施審計監(jiān)督時，進行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時應保持客觀、公正的態(tài)度，不依賴和屈從於內(nèi)外壓力和影響的精神狀態(tài)，保持相對的獨立性(二)審計風險及其在高校內(nèi)部審計中的特性分析審計風險在高校內(nèi)部審計中的特性分析包括以下方面(1)審計風險及內(nèi)部審計風險的基本涵義。國際審計準則

4、第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！睹绹鴮徲嫓蕜t說明》第47號認為，審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號一內(nèi)部控制與審計風險》則將審計風險定義為：審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而註冊會計師審計後發(fā)表不恰當審計意見的可能性。內(nèi)部審計風險，指內(nèi)部審計人員對本單位存有重大問題的經(jīng)濟活動，經(jīng)審計後發(fā)表的審計意見與事實不符的風險。從審計風險的形成原因來看，審計風險一方面是被審計單位提供的反映經(jīng)濟活動的資料本身存在重大錯誤的

5、風險，我們可以將這種風險劃分為固有風險、控制風險。另一方面是審計人員審計後表示不存在重大錯誤的風險。審計人員通過預定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的某項重大錯誤的可能性(1)高校內(nèi)部審計風險及其影響因素分析。高校內(nèi)部審計風險是指高校的財務報表存在重大錯報、漏報或內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞，而內(nèi)部審計主體卻認為財務報表是合法、公允的，內(nèi)部管理是健全有效的，並據(jù)此做出不恰當審計意見的可能性。依據(jù)高校內(nèi)部審計風險的定義，影響高校內(nèi)部審計的主要風險因素是：一是內(nèi)部控制風險。內(nèi)部控制制度的不完善，造成審計風險因素增大，被審計單位管理制度弱化，財務管理混亂，審計證據(jù)不足形成審

6、計的風險。二是技術(shù)風險。由於審計權(quán)威性不高，專業(yè)人員短缺，在開展專項審計時，缺少技術(shù)保障，造成審計風險。三是標準風險。評價高校各項經(jīng)濟活動指標體系不健全、評價標準不統(tǒng)一形成的審計風險，對不同學科髙校的經(jīng)濟評價指標，沒有建立科學的評價標準，使得審計評價缺乏依據(jù)(2)高校內(nèi)部審計風險的特點。高校內(nèi)部審計風險的特點：風險表現(xiàn)的隱蔽性。審計風險可能不為人所見，不顯現(xiàn)出來，甚至人們不能意識到內(nèi)部審計風險造成的各種損失特別是對高校生存、發(fā)展的宏觀方面沒有明顯數(shù)據(jù)來衡量，故不被一般人所知曉，有的損失甚至內(nèi)部審計機構(gòu)和審計者覺察到。風險後果的間接性。間接影響高校的各種政策，影響高校的

7、改革、發(fā)展，由於高校的直接經(jīng)濟活動有限，加之高校內(nèi)部審計部門和人員一般不直接參與經(jīng)濟活動，因此一般不會直接造成經(jīng)濟損失，但內(nèi)審部門提供的審計結(jié)論和審計建議，如對領(lǐng)導幹部的任期評價，直接或間接影響到對被審人的任用，從而影響被審計人甚至其所領(lǐng)導的一個部門的發(fā)展；又如審計建議影響到學校對某些方面或領(lǐng)域的重大決策，從而影響高校的改革、發(fā)展，這些審計風險帶來的後果是間接的。髙校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生原因的多樣性。高校內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因是多方面的，但主要集中在內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)審人員本身高校內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生既有領(lǐng)導不重視，又有內(nèi)審獨立性不強的原因，也有審計程序和審