基於風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)探析

《基於風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)探析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、基於風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)探析【摘要】企業(yè)集團(tuán)復(fù)雜的組織形式增加其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的難度，而內(nèi)部審計(jì)作為母公司對(duì)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)控制的最全面的、最終的防線，參與風(fēng)險(xiǎn)管理已成為一種趨勢(shì)，有助於保證企業(yè)集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn)。本文在分析企業(yè)集團(tuán)自身特點(diǎn)，及其內(nèi)部審計(jì)特殊性的基礎(chǔ)上，探討瞭內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用及存在的問題，並提出瞭應(yīng)對(duì)措施【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)所面臨的國(guó)際與國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增,管理與控制風(fēng)險(xiǎn)變得越來越重要，而通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督已成為保證其健康發(fā)展的有力約束機(jī)制。但我國(guó)現(xiàn)代

2、企業(yè)集內(nèi)部審計(jì)在理論與實(shí)踐上都還不盡成熟,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展，加強(qiáng)基於風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)研究已成為現(xiàn)實(shí)需要一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的特殊性由於企業(yè)集團(tuán)法律關(guān)系復(fù)雜，有著較為復(fù)雜的産權(quán)結(jié)構(gòu)，同時(shí)其經(jīng)營(yíng)方式多樣化，經(jīng)營(yíng)地域跨度較大，勢(shì)必導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)除具有一般組織內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性等基本特征外，還在諸多方面具有特殊性1、戰(zhàn)略性企業(yè)集團(tuán)復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)決定瞭其內(nèi)部審計(jì)不再僅僅為企業(yè)集團(tuán)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)服務(wù)，更應(yīng)具有戰(zhàn)略性,對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，能夠評(píng)價(jià)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益和管理狀況。企業(yè)集內(nèi)部審計(jì)既要滿足外

3、部管治的要求，又要滿足強(qiáng)化管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀需要；既要對(duì)公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要對(duì)上級(jí)公司負(fù)責(zé)；既要做到查錯(cuò)防弊,又要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理弊端，為管理當(dāng)局提供有利的決策信息，更好地為企業(yè)集的管控和戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，促進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的執(zhí)行2、綜合性現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)往往實(shí)行多元化發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)范圍橫跨多個(gè)行業(yè)，因此，其內(nèi)審部門已不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，而是一個(gè)綜合的審計(jì)和管理部門，要對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)和各方面進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，企業(yè)集內(nèi)部審計(jì)已超越瞭單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)層面，不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)過

4、程和內(nèi)部控制是否合理，已成為一項(xiàng)綜合性工作3、層級(jí)性企業(yè)集往往經(jīng)營(yíng)范圍廣，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，快速反應(yīng)能力差,這客觀上使得其內(nèi)審具有層級(jí)性，既要保證對(duì)集團(tuán)總部和各分子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)本級(jí)企業(yè)及下級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效監(jiān)督，並保證上下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的相互溝通和協(xié)調(diào)4、擴(kuò)展性與單個(gè)企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容有所擴(kuò)展,需要加強(qiáng)對(duì)合並會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，以瞭解企業(yè)集團(tuán)整體資産負(fù)債損益情況；需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部交易的審計(jì)，以規(guī)范母公司與所屬子公司及子公司之間發(fā)生的交易行為，保證集團(tuán)整體利益的順利實(shí)現(xiàn)二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中

5、的作用內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是新形勢(shì)下企業(yè)集生存與發(fā)展的客觀需要，有助於通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)並改善風(fēng)險(xiǎn)管理的效果1、有助於增強(qiáng)母公司的約束力內(nèi)部審計(jì)有助於幫助組織健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。針對(duì)企業(yè)集內(nèi)各層次企業(yè)眾多，分佈面廣的特點(diǎn),通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)企業(yè)集財(cái)務(wù)監(jiān)控和約束，可增強(qiáng)母公司的約束力，保證集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn)2、內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，具有獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)督的特殊職能，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，有利於從組織目標(biāo)的角度來評(píng)估與改善風(fēng)險(xiǎn)，為專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或?qū)Ｂ氾L(fēng)險(xiǎn)管理人員提

6、供咨詢與保證服務(wù)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果3、有助於減少代理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是溝通委托代理關(guān)系中各個(gè)相關(guān)主體的重要工具,影響和制約著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的髙低，有助於加強(qiáng)總經(jīng)理與各成員公司之間、各成員公司內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)經(jīng)理層之間的信息對(duì)稱性，能在一定程度上有效降低由於信息不對(duì)稱帶來的代理風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部代理成本，保證受托責(zé)任有效履行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，促進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)4、有助於完善企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一種有效形式，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià),指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差,是進(jìn)一步完善

7、企業(yè)集治理結(jié)構(gòu)的保證三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題由於我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，目前，仍存在諸多問題，使其作用未能得到有效發(fā)揮1、未將內(nèi)部審計(jì)真正納入治理結(jié)構(gòu)由於企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的績(jī)效約束機(jī)制缺乏對(duì)公司內(nèi)部人的有效制衡與監(jiān)督，對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督作用弱化，且董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督不明顯，使得內(nèi)部審計(jì)未能真正納入到企業(yè)集治理框架中，未賦予其應(yīng)有的地位，影響瞭內(nèi)審作用的正常發(fā)揮2、審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，獨(dú)立性較差企業(yè)集內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較混亂，使其無法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，具體表現(xiàn)為在法律法規(guī)上沒有明確規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)中的地位，使

8、其極易受到各種外來因素的幹?jǐn)_;部分企業(yè)集團(tuán)僅在母公司設(shè)置瞭內(nèi)審機(jī)構(gòu)，忽視瞭作為獨(dú)立法人的全資和控股子公司；部分企業(yè)集的內(nèi)審