企業(yè)反洗錢內(nèi)部控制與審計(jì)探析

《企業(yè)反洗錢內(nèi)部控制與審計(jì)探析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、企業(yè)反洗錢內(nèi)部控制與審計(jì)探析【摘要】隨著我國《反洗錢法》的頒佈，金融機(jī)構(gòu)反洗錢制度已日趨完善，洗錢開始向企業(yè)轉(zhuǎn)移。本文在歸納企業(yè)洗錢的手段和探討企業(yè)反洗錢得失的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)瞭企業(yè)反洗錢的內(nèi)部控制制度和反洗錢內(nèi)部審計(jì)程序【關(guān)鍵詞】企業(yè)反洗錢內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計(jì)2006年10月31日，全人大審議並通過瞭《中華人民共和國反洗錢法》（以下簡稱《反洗錢法》），以國傢專門立法的形式確立瞭我國反洗錢工作的基本制度，明確瞭金融機(jī)構(gòu)是我國反洗錢的義務(wù)主體。然而，隨著金融監(jiān)管制度的不斷嚴(yán)格和完善，洗錢正逐步向非金融機(jī)構(gòu)特別是企業(yè)滲透。因此，建立有效的內(nèi)部

2、控制制度和內(nèi)部審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)反洗錢至關(guān)重要一、企業(yè)洗錢:手段呈多樣化1、利用關(guān)聯(lián)關(guān)系洗錢。洗錢關(guān)聯(lián)交易指具有非法所得的一方，通過與關(guān)聯(lián)方的非市場化交易，將其非法收入合法化的過程。常見手段是企業(yè)通過資產(chǎn)交易、商品和服務(wù)貿(mào)易等手段將大量資金流入關(guān)聯(lián)企業(yè)的賬面，然後再通過“破産逃債”、“關(guān)聯(lián)出售”、“大小剝離”、“買空賣空”等手法將其合法化2、成立“空殼公司”洗錢?？諝す臼且环N隻存在於紙上的公司，不參與實(shí)際的商業(yè)活動(dòng)，僅作為資金或有價(jià)證券流通的管道?？諝す鞠村X具有保密性、可控性、隱蔽性和低成本性等特點(diǎn)。利用空殼公司進(jìn)行洗錢，可以隱匿幕後

3、操控者和所有者的真實(shí)身份，公司賬戶相對(duì)於個(gè)人賬戶來說資金運(yùn)動(dòng)不易被懷疑，而且以非真實(shí)貿(mào)易作掩護(hù)，可以迷惑反洗錢監(jiān)管部門3、利用信托方式洗錢。由於信托無須登記就可有效成立，企業(yè)可以利用信托制度中的法律盲點(diǎn)進(jìn)行洗錢。洗錢分子首先將企業(yè)通過信托合同交由受托人管理，同時(shí)指定自己為受益人;然後將存於其他賬戶上的犯罪收益匯入該企業(yè)的賬戶中，再以受益人的身份收取這份“信托收益”，使犯罪收益合法化4、利用雙重發(fā)票洗錢。企業(yè)故意以抬高的價(jià)格從國外的子公司訂購貨物，付款時(shí)按子公司開出的發(fā)票付款，而子公司入賬時(shí)以實(shí)際價(jià)值的發(fā)票入賬，兩者之間的差價(jià)就由非法金

4、錢收益構(gòu)成，由子公司存入國外的特定賬戶中。在有些情況下，這種方法也可以倒過來用，就是公司故意按低價(jià)出售貨物，子公司以實(shí)際價(jià)值付款，兩者之間的差價(jià)由公司存入本公司的秘密國外銀行帳戶。這樣通過合法的貿(mào)易，掩蓋瞭非法金錢收益的真正來源5、利用證券、保險(xiǎn)行業(yè)洗錢。由於銀行能快捷、大量、安全的放置和轉(zhuǎn)移資金，往往被企業(yè)視為洗錢活動(dòng)的首選領(lǐng)域，但在銀行建立瞭有效的內(nèi)控體系後，企業(yè)開始將註意力轉(zhuǎn)移到包括證券期貨、保險(xiǎn)業(yè)在內(nèi)的其他領(lǐng)域,利用其監(jiān)管中的漏洞進(jìn)行洗二、企業(yè)反洗錢：勢在必行2009年12月31日，央行發(fā)佈瞭《中國2008-2012年反洗錢戰(zhàn)

5、略》，指出一些特定的非金融機(jī)構(gòu)也要履行反洗錢義務(wù)，這為企業(yè)反洗錢提供瞭一定的依據(jù)然而，作為以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織,企業(yè)反洗錢可以說是一把“雙刃劍”，一方面是企業(yè)要避免卷入洗錢活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是企業(yè)介入反洗錢必然會(huì)增加成本。在國際上，受到洗錢者控制或利用的企業(yè)，往往會(huì)被查封或者是終止經(jīng)營，縱然最後f明企業(yè)與洗錢犯罪無關(guān)，其日常經(jīng)營也會(huì)因而此中斷甚至失敗。如果企業(yè)很好地遵循瞭相關(guān)法律的要求，建立起瞭完善的反洗錢內(nèi)部控制制度體系並實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)，那麼企業(yè)被卷入洗錢犯罪的可能性就相對(duì)較小。但是對(duì)企業(yè)來說，自身是否被洗錢犯罪分子利用有著

6、不確定性，要建立完善的反洗錢內(nèi)部控制制度並實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)勢必會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部的人力和資金成本，此外如果企業(yè)進(jìn)行反洗錢，甚至可能會(huì)使客戶對(duì)企業(yè)的信任度降低，影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)因此，在目前我國法律尚未明確要求企業(yè)進(jìn)行反洗錢的背景下，企業(yè)是否要反洗錢就取決於自身利益的考慮。而隨著我國反洗錢法律環(huán)境的逐步完善和日益向國際接軌，企業(yè)在反洗錢方面必將承擔(dān)更大的義務(wù)三、企業(yè)反洗錢內(nèi)部控制制度的建立一旦企業(yè)決定實(shí)施反洗錢，就應(yīng)該制定完善的反洗錢內(nèi)部控制制度，參照國際反洗錢遵循方案的要求，企業(yè)反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括以下內(nèi)容1、明確企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的

7、反洗錢職責(zé)。成立企業(yè)反洗錢管理部門，該部門組織實(shí)施企業(yè)的反洗錢工作，對(duì)整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)。企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)反洗錢工作，做好客戶身份識(shí)別工作,對(duì)大額資金、可疑交易應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行記錄、分析、核實(shí)和報(bào)告，並做好有關(guān)信息的收集、查詢與反饋工作2、遵循客戶身份識(shí)別制度。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守賬戶實(shí)名制原則，經(jīng)銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)文件上的客戶信息予以核對(duì)後登記，不得開立匿名或假名賬戶，不得以不明確的身份開戶，並應(yīng)配合銀行等金融機(jī)構(gòu)建立客戶信息檔案3、遵循大額和可疑交易報(bào)告制度。企業(yè)相關(guān)部門辦理的單筆資金交易或者在規(guī)定期限內(nèi)的累計(jì)資金交易超

8、過規(guī)定金額時(shí)，應(yīng)按時(shí)報(bào)告企業(yè)反洗錢管理部門，企業(yè)反洗錢管理部門應(yīng)及時(shí)向企業(yè)髙層管理部門提交大額和可疑交易報(bào)告。企業(yè)相關(guān)部門或人員發(fā)現(xiàn)明顯涉嫌犯罪的可疑交易，應(yīng)立即報(bào)告當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)和中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)4、信息資料保管